發(fā)布時(shí)間：2016-06-08所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 這篇會(huì)計(jì)論文投稿發(fā)表了電算會(huì)計(jì)的記賬方法，電算會(huì)計(jì)的記賬方法主要有5種，分別是，實(shí)時(shí)記賬方法、模擬記賬方法、成批記賬方法、回復(fù)記賬和跨月記賬，每種方法都有自己能夠運(yùn)行實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和條件，以下是論文對(duì)五種記賬方法的介紹。
這篇會(huì)計(jì)論文投稿發(fā)表了電算會(huì)計(jì)的記賬方法，電算會(huì)計(jì)的記賬方法主要有5種，分別是，實(shí)時(shí)記賬方法、模擬記賬方法、成批記賬方法、回復(fù)記賬和跨月記賬，每種方法都有自己能夠運(yùn)行實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和條件，以下是論文對(duì)五種記賬方法的介紹。
【摘要】現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件提供了五種電算化會(huì)計(jì)特有的功能。文章分析了各種記賬功能的運(yùn)行目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)條件，并從其內(nèi)部工作原理出發(fā)，對(duì)每種記賬功能的優(yōu)缺點(diǎn)作出了恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。
【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)論文投稿,電算會(huì)計(jì),記賬方法
在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，電子賬套是由相互關(guān)聯(lián)的一系列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)文件組成的集合體。所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息都必須以數(shù)據(jù)庫(kù)文件的形式存在，例如未記賬憑證和已記賬憑證就分別存儲(chǔ)在“臨時(shí)憑證庫(kù)文件”和“正式憑證庫(kù)文件”之中。在電子賬套中，記賬是一項(xiàng)最為關(guān)鍵的數(shù)據(jù)處理功能，是憑證數(shù)據(jù)在不同數(shù)據(jù)庫(kù)文件之間的自動(dòng)傳遞和更新，不再是手工會(huì)計(jì)對(duì)憑證數(shù)據(jù)在賬簿上的重復(fù)轉(zhuǎn)抄。而現(xiàn)行的各種會(huì)計(jì)軟件中具有的模擬記賬、實(shí)時(shí)記賬、成批記賬、跨月記賬和恢復(fù)記賬幾種功能又是記賬過(guò)程發(fā)生這一根本性變化的前提和基礎(chǔ)。
1.電算會(huì)計(jì)的實(shí)時(shí)記賬方法
實(shí)時(shí)記賬是指電子賬套中的記賬憑證不經(jīng)審核就能直接記賬。對(duì)于新增的記賬憑證，一旦保存就會(huì)立即記賬，所以實(shí)時(shí)記賬每次只能登記一張憑證。從實(shí)時(shí)記賬的實(shí)質(zhì)來(lái)看，憑證處理過(guò)程不僅省略了審核簽字這道手續(xù)，還將憑證記賬和保存這兩個(gè)過(guò)程合二為一。這樣一來(lái)，凡是進(jìn)入電子賬套的記賬憑證都是已記賬憑證，不需經(jīng)過(guò)“臨時(shí)憑證庫(kù)文件”就直接存儲(chǔ)在“正式憑證庫(kù)文件”之中，制單人也就成為已記賬憑證中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的最終責(zé)任人。這種記賬的關(guān)鍵是能夠?qū)υ诮Y(jié)賬過(guò)程中(有的會(huì)計(jì)軟件在結(jié)賬模塊中嵌套了機(jī)制憑證功能) 自動(dòng)生成的機(jī)制憑證進(jìn)行實(shí)時(shí)記賬，從而不中斷整個(gè)結(jié)賬過(guò)程并能連續(xù)期末機(jī)制憑證。實(shí)時(shí)記賬雖然流程簡(jiǎn)單、操作方便，但由于不對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核簽字，而有悖于會(huì)計(jì)人員相互制約的原則和要求，同時(shí)對(duì)錯(cuò)誤憑證只能進(jìn)行有痕跡修改而不能徹底刪除。大家知道，記賬憑證是電子賬套處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的起點(diǎn)，用戶只有充分利用會(huì)計(jì)軟件提供的自動(dòng)審核和人工審核功能共同對(duì)記賬憑證進(jìn)行全面的審核，才能保證電子賬套中會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。為此，建議現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件改版升級(jí)時(shí)對(duì)這種記賬功能加以改進(jìn)。
2.電算會(huì)計(jì)的模擬記賬方法
模擬記賬可以使用戶預(yù)先就知道電子賬套中所有未記賬憑證在正式記賬之后的數(shù)據(jù)結(jié)果，所以又被稱為預(yù)記賬。由于模擬記賬針對(duì)的是未記賬憑證，因此保存在“臨時(shí)憑證庫(kù)文件”中的所有憑證，不論其是否已經(jīng)審核簽字，是本月還是上月的，也不管是哪個(gè)操作員填制的，都可以進(jìn)行模擬記賬。模擬記賬的結(jié)果只能供用戶臨時(shí)瀏覽查看，而不能在電子賬套中長(zhǎng)久保存和調(diào)用，這和具有轉(zhuǎn)移憑證、傳遞數(shù)據(jù)和更新數(shù)據(jù)三大功能的正式記賬不同。這樣，通過(guò)模擬記賬的憑證仍然屬于未記賬憑證而繼續(xù)保存在“臨時(shí)憑證庫(kù)文件”之中，這正是有的會(huì)計(jì)軟件(例如安易軟件)將模擬記賬功能與未記賬憑證的其它操作模塊集成在同一個(gè)主菜單中的原因所在。雖然模擬記賬沒(méi)有真正處理未記賬憑證中的數(shù)據(jù)，但這一記賬功能卻能夠?qū)ξ从涃~憑證進(jìn)行及時(shí)匯總和試算平衡，防止錯(cuò)制、重制和漏制憑證，而且有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制和賬簿記賬前后的對(duì)照分析等工作。
3.成批記賬方法
從表面上看，成批記賬一次能夠?qū)⒍鄰埼从涃~憑證交叉立體同時(shí)登記入賬，但它與實(shí)時(shí)記賬的根本區(qū)別在于憑證必須經(jīng)過(guò)審核簽名后才能進(jìn)行記賬，而不是一次能夠登記記賬憑證張數(shù)的多少。也就是說(shuō)，只要是憑證要求審核簽字后才能記賬，即使一次登記一張記賬憑證也屬于成批記賬。現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件對(duì)進(jìn)入電子賬套的記賬憑證雖然可以從借貸平衡、憑證類型、時(shí)間順序和內(nèi)容完整等方面進(jìn)行自動(dòng)審核，但無(wú)法預(yù)防像數(shù)字串行、方向顛倒和借貸同時(shí)多記或者少記等這類憑證錯(cuò)誤。為了保證電子賬套中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和合法性，不論是用戶錄入的手工憑證還是自動(dòng)生成的機(jī)制憑證都必須作為未記賬憑證先保存在“臨時(shí)憑證庫(kù)文件”之中，等待相關(guān)人員進(jìn)一步審核。一旦發(fā)現(xiàn)其中的未記賬憑證有錯(cuò)誤，用戶就能及時(shí)進(jìn)行無(wú)痕跡修改，同時(shí)還可減少不必要的數(shù)據(jù)存儲(chǔ);審核無(wú)誤的憑證經(jīng)過(guò)簽字后仍然要返回存放在“ 臨時(shí)憑證庫(kù)文件” 之中，只有經(jīng)過(guò)成批記賬才能轉(zhuǎn)移到“ 正式憑證庫(kù)文件” 之中。由于成批記賬具有工作效率高、控制環(huán)節(jié)多和數(shù)據(jù)責(zé)任明確等優(yōu)點(diǎn)，因此，它成為各種會(huì)計(jì)軟件都具有的最基本的記賬功能。
4.電算會(huì)計(jì)的恢復(fù)記賬
恢復(fù)記賬能夠?qū)⒁延涃~憑證及其數(shù)據(jù)還原到記賬前的狀態(tài)。這種反記賬功能不僅要把記賬憑證從“正式憑證庫(kù)文件”返回到“臨時(shí)憑證庫(kù)文件”中，而且要把當(dāng)時(shí)記賬過(guò)程中傳遞和產(chǎn)生的所有數(shù)據(jù)從相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)文件中徹底注銷(xiāo)。可見(jiàn)，全面準(zhǔn)確地保留記賬線索是會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)恢復(fù)記賬的關(guān)鍵技術(shù)，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)軟件主要有“最近一次記賬前狀態(tài)”和“本月月初狀態(tài)”兩種恢復(fù)形式。恢復(fù)記賬功能雖然具有避免錯(cuò)誤憑證被登記入賬、解決病毒導(dǎo)致的賬證不符問(wèn)題、重新進(jìn)行意外中斷的記賬過(guò)程等優(yōu)點(diǎn)，但同時(shí)又會(huì)給電子賬套帶來(lái)了新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，已達(dá)賬項(xiàng)和已核業(yè)務(wù)等輔助數(shù)據(jù)被刪除后就不能全面恢復(fù)，如果再次記賬將會(huì)引起主體賬和輔助賬之間的數(shù)據(jù)不一致;更新過(guò)的賬套數(shù)據(jù)與已報(bào)告的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)也很可能不符;另外，該功能還給一些蓄意作弊者提供了可乘之機(jī)。
因此，現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件對(duì)該功能通過(guò)隱藏(使用時(shí)再激活)和專人負(fù)責(zé)(如賬套主管)等方式進(jìn)行了嚴(yán)格管理。權(quán)衡恢復(fù)記賬功能的利弊，鑒于已記賬憑證的錯(cuò)誤還可以采用紅沖和調(diào)整方法進(jìn)行有痕跡修改，筆者建議會(huì)計(jì)軟件中最好還是不要設(shè)置這種記賬功能。
5.電算會(huì)計(jì)的跨月記賬
會(huì)計(jì)工作要求日清月結(jié)，但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中用戶可能會(huì)由于種種原因而不能按期結(jié)賬。如果等到本月記賬憑證全部記賬和結(jié)賬后，用戶再來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)輔助賬務(wù)管理和編制完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，就會(huì)造成日常會(huì)計(jì)工作的大量積壓。現(xiàn)行會(huì)計(jì)軟件提供的跨月記賬功能允許用戶在上月未結(jié)賬的情況下，照常將本月錄入的記賬憑證及時(shí)進(jìn)行記賬。在電子賬套中，所有記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)庫(kù)文件都可以按時(shí)間先后進(jìn)行索引排序，記賬憑證只要日期屬實(shí)，其記賬遲早并不會(huì)影響相關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)文件的正確性，會(huì)計(jì)軟件能夠自動(dòng)按照憑證日期有序地傳遞和更新賬套數(shù)據(jù)。由于本月一旦結(jié)賬將不能在本月再輸入記賬憑證，也就是說(shuō)，只要本月未結(jié)賬還可以繼續(xù)進(jìn)行憑證處理，因此，跨月記賬功能使得一個(gè)電子賬套同時(shí)擁有幾個(gè)活動(dòng)會(huì)計(jì)期間，這樣不僅給日常賬務(wù)處理工作帶來(lái)了便利，也給年度審計(jì)調(diào)賬提供了極大的方便。同時(shí)，為了防止濫用跨月記賬功能而將會(huì)計(jì)工作一推再推，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)該要求跨月記賬不能超過(guò)兩個(gè)月。
推薦期刊：《江西財(cái)稅與會(huì)計(jì)》(月刊)曾用刊名：江西財(cái)政，1989年創(chuàng)刊，財(cái)會(huì)類專業(yè)刊物。發(fā)布財(cái)稅、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，探討財(cái)稅理論與實(shí)踐問(wèn)題，交流財(cái)稅財(cái)會(huì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，傳播財(cái)稅知識(shí)，反映各地財(cái)稅動(dòng)態(tài)。讀者對(duì)象為：財(cái)會(huì)人員及相關(guān)專業(yè)的研究人員和大專院校師生。
