發(fā)布時(shí)間：2021-06-03所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 摘要：隨著社會(huì)保障事業(yè)的快速發(fā)展，社保基金規(guī)模也在逐年擴(kuò)大，維護(hù)好社保基金安全是重中之重，是保障社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的核心與基石。在龐大的社保經(jīng)辦管理體系中，必須做好社保基金內(nèi)部控制，為基金安全護(hù)航。本文通過對社保基金內(nèi)部控制的意義
摘要：隨著社會(huì)保障事業(yè)的快速發(fā)展，社保基金規(guī)模也在逐年擴(kuò)大，維護(hù)好社保基金安全是重中之重，是保障社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的核心與基石。在龐大的社保經(jīng)辦管理體系中，必須做好社保基金內(nèi)部控制，為基金安全護(hù)航。本文通過對社保基金內(nèi)部控制的意義闡述，分析了當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制存在的問題，并提出對策建議。旨在通過社保基金內(nèi)控水平的提高，推動(dòng)社保事業(yè)更健康安全的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn);社保基金;內(nèi)部控制
一、引言
社會(huì)保險(xiǎn)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步建立的，為了保障居民在就醫(yī)時(shí)不因沒有經(jīng)濟(jì)來源而陷入困境，是一種有共濟(jì)性、普惠性的社會(huì)保障。社保基金主要來源于參保人和參保單位的繳費(fèi)，以及各級(jí)財(cái)政的補(bǔ)貼，國有資本的劃轉(zhuǎn)，利息收入投資收益及社會(huì)捐贈(zèng)等。社保基金體量大，覆蓋面廣，在基金的收入、管理和使用中，因社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和人為因素影響，往往面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，要保障基金的安全及保值增值，必然要加強(qiáng)社保基金的風(fēng)險(xiǎn)管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制，有助于提升社保基金管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
二、社保基金內(nèi)部控制的意義
1.加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制有利于保障基金收支安全
社保基金在日常的籌集、管理和使用中，不可避免地面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制管理，可保障基金在合法合規(guī)范圍內(nèi)支出，避免隨意擴(kuò)大支出口徑，或擠占挪用，有效減少或避免違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，避免基金流失。
相關(guān)期刊推薦：《行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)》雜志以行政事業(yè)資產(chǎn)管理工作者、財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員為讀者對象，及時(shí)傳遞財(cái)政部有關(guān)資產(chǎn)管理、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)性意見;解讀相關(guān)法規(guī)制度、評(píng)估準(zhǔn)則;研究探索公共財(cái)政和資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)作、資產(chǎn)評(píng)估等方面的理論、方法;推廣和介紹各地在資產(chǎn)管理、績效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐中的新經(jīng)驗(yàn)、新特點(diǎn)、新做法，為廣大理論工作者和實(shí)際工作者搭建一個(gè)學(xué)術(shù)陣地和信息交流平臺(tái)。
2.加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制有利于提高社保基金運(yùn)行效率
社保基金體量大，加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化流程，有助于提高資金管理使用效率，合理安排資金流轉(zhuǎn)，避免巨額資金沉淀浪費(fèi)，促進(jìn)社保基金保值增值。
3.加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制有利于防范社保領(lǐng)域舞弊腐敗
從近年來的社保領(lǐng)域舞弊案可以看出，社保基金管理環(huán)節(jié)多、流程長，各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，很多基金流失的案件都是有人為因素導(dǎo)致。加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制，梳理出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并有針對性地加以控制，有利于防范社保領(lǐng)域違規(guī)現(xiàn)象。
4.加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制有利于保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整
社保基金管理中，基金財(cái)務(wù)報(bào)告、收支情況、預(yù)決算情況及支付能力等數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。除了向決策層提供報(bào)告外，也應(yīng)向公眾做信息披露。加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的保障。
三、社保基金內(nèi)部控制存在的問題
1.內(nèi)部控制制度體系建設(shè)不完善
近年來，我國出臺(tái)了不少內(nèi)部控制相關(guān)制度，但針對社保基金的內(nèi)部控制制度還不完善，具體到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，能適應(yīng)自身需要的完善的制度體系更是沒有有效建立。大部分只是照搬條例，不成體系。業(yè)務(wù)上在不斷創(chuàng)新，內(nèi)控上沒有跟著創(chuàng)新，就難以堵住基金管理上的漏洞。另外在一些內(nèi)控發(fā)現(xiàn)的問題處理上，也缺乏統(tǒng)一的制度依據(jù)，如涉刑人員刑期補(bǔ)繳問題，追溯處理時(shí)補(bǔ)退口徑等。
2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)相對滯后
一是目前我國還未建立全國聯(lián)網(wǎng)的信息系統(tǒng)。首先是地區(qū)間系統(tǒng)建設(shè)不聯(lián)通，目前只有少部分地區(qū)建立省級(jí)統(tǒng)籌，大部分地區(qū)還只是縣市統(tǒng)籌，統(tǒng)籌層次低。相應(yīng)的，信息系統(tǒng)建設(shè)也是各個(gè)統(tǒng)籌區(qū)自行開發(fā)，開發(fā)商不同，系統(tǒng)版本不同，無法互聯(lián)互通。其次是社會(huì)保險(xiǎn)各險(xiǎn)種之間還存在著不同的信息系統(tǒng)。例如，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和職工醫(yī)療保險(xiǎn)，可能就存在著多個(gè)不同的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，這就造成了社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)間無法實(shí)時(shí)聯(lián)網(wǎng)互通。再次是社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)與全國的公安、民政、法院系統(tǒng)未建立信息共享，目前都基本采用人工比對的方法，導(dǎo)致信息嚴(yán)重滯后。與信息系統(tǒng)的滯后相比，大量人口離開戶籍地工作、學(xué)習(xí)、生活，因系統(tǒng)無法聯(lián)網(wǎng)識(shí)別，導(dǎo)致部分人員重復(fù)參保、重復(fù)領(lǐng)取待遇，刑期內(nèi)違規(guī)繳費(fèi)、刑期內(nèi)多發(fā)待遇、死亡后多發(fā)或冒領(lǐng)、假人身份信息騙保等，涉及基金數(shù)額大，事后追討難，造成社保基金的流失。
二是各地業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)操作中對一些高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)沒有完全實(shí)現(xiàn)“機(jī)控”，還存在一定的人為操作風(fēng)險(xiǎn)，如人工進(jìn)行視同到賬操作，人為修改繳費(fèi)信息等。
3.內(nèi)部控制管理隊(duì)伍力量相對不足
隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，以及“全民參保”的宣傳，參保人數(shù)連年上漲，業(yè)務(wù)量也加倍增長，給社保基金管理帶來巨大挑戰(zhàn)。相反的，大部分社保機(jī)構(gòu)因編制問題，或領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控工作的不重視，內(nèi)部控制部門人手配備不足，隊(duì)伍專業(yè)水平參差不齊，無法有效開展內(nèi)控工作。
4.內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，問責(zé)機(jī)制不到位
有些社保管理機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)控工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。將主要精力放在業(yè)務(wù)工作上，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制工作很麻煩，甚至出現(xiàn)一人多崗，受辦不分，操作權(quán)限過大等問題，使內(nèi)控工作流于形式。在內(nèi)控檢查中對于發(fā)現(xiàn)的問題一般只是口頭提醒，沒有執(zhí)行問責(zé)機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理寬松，業(yè)務(wù)工作漏洞大。
5.內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督不到位
內(nèi)部控制做得好不好，內(nèi)控制度有沒有建立，內(nèi)控有沒有實(shí)施，要由內(nèi)部和外部來監(jiān)督。目前對內(nèi)部控制的外部監(jiān)督由財(cái)政、審計(jì)部門定期開展，但社保管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督卻往往不到位。根據(jù)規(guī)定，內(nèi)控執(zhí)行與監(jiān)督要分離，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)控部門實(shí)施，但大部分社保機(jī)構(gòu)內(nèi)控部門人手設(shè)置都不充足，更無暇考慮內(nèi)控監(jiān)督。
四、加強(qiáng)社保基金內(nèi)部控制的建議
1.完善社保基金內(nèi)部控制制度體系建設(shè)
社保基金內(nèi)部控制制度建立時(shí)，應(yīng)該先從業(yè)務(wù)流程入手，社保業(yè)務(wù)流程較多，涉及參保登記，基金征繳到賬、異地或跨制度轉(zhuǎn)移、待遇核定、基金支付、各項(xiàng)退費(fèi)等，根據(jù)業(yè)務(wù)流程、目的，梳理業(yè)務(wù)需求，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)權(quán)限，系統(tǒng)分析各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施。建立不相容崗位分離制度，授權(quán)審批制度，高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理制度，輪崗制度等，發(fā)揮基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制作用，將全面預(yù)算管理融入日常內(nèi)控管理中去，建立內(nèi)控考評(píng)與獎(jiǎng)懲制度。
根據(jù)業(yè)務(wù)流程的新發(fā)展新變化，與時(shí)俱進(jìn)，制定相適宜的內(nèi)控管理制度。如對取消待遇領(lǐng)取資格集中認(rèn)證后，制定信息比對制度，疑似喪失領(lǐng)取資格人員的處理制度等。另外，針對內(nèi)控發(fā)現(xiàn)問題的處理，也應(yīng)建立完善的制度，確保讓內(nèi)控執(zhí)行有據(jù)可依。實(shí)踐中，有部分社保機(jī)構(gòu)引入ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證，結(jié)合社保工作實(shí)際梳理建立了規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)控管理體系，值得借鑒。
2.進(jìn)一步完善社保基金內(nèi)控管理信息化建設(shè)
加快建立和經(jīng)辦需求相適應(yīng)的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息控制系統(tǒng)，將內(nèi)部控制流程融入信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對崗位系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置控制，對業(yè)務(wù)操作、審核、數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、維護(hù)的權(quán)限嚴(yán)格限制，杜絕一切超范圍權(quán)限設(shè)置，尤其不允許設(shè)置“超級(jí)賬戶”。對業(yè)務(wù)經(jīng)辦高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置系統(tǒng)自動(dòng)控制，以“機(jī)控”代替“人控”，避免人為導(dǎo)致的差錯(cuò)或主觀犯錯(cuò)。建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，待遇發(fā)放全部采用“接口支付”，取消現(xiàn)金支付和人工制證，減少支付風(fēng)險(xiǎn)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、安全性。同時(shí)，加快建立全國聯(lián)網(wǎng)的信息系統(tǒng)，提高統(tǒng)籌層次，實(shí)現(xiàn)社保、公安、民政、法院的信息共享，改事后控制為事前控制，避免各類欺詐冒領(lǐng)或多發(fā)待遇，杜絕基金的“跑冒滴漏”。既能方便群眾，又能防范基金風(fēng)險(xiǎn)。
3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、提升監(jiān)管力量
要實(shí)施有效內(nèi)控，必須有一支強(qiáng)有力的隊(duì)伍。按規(guī)定配備相應(yīng)數(shù)量的正式在編人員，杜絕一人多崗，選擇思想素質(zhì)好、專業(yè)水準(zhǔn)高、精通各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，協(xié)調(diào)各個(gè)業(yè)務(wù)部門，熟知各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程制定內(nèi)部控制手冊，并組織落實(shí)。建立多層次的培訓(xùn)制度，針對基層內(nèi)控人員開展專業(yè)培訓(xùn)，內(nèi)部控制人員不僅要掌握內(nèi)控知識(shí)，也要掌握社保政策和業(yè)務(wù)，才能發(fā)現(xiàn)問題，提升內(nèi)控工作質(zhì)量。定期開展各類內(nèi)控檢查，形成內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)報(bào)告，并向領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)。通過不斷檢查整改完善，提升社保基金經(jīng)辦管理質(zhì)量。
4.提高認(rèn)識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部控制作用
提高對社保基金內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，首先要領(lǐng)導(dǎo)重視，單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)部控制的第一責(zé)任人，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳，讓全體工作人員充分參與，激發(fā)積極性和主動(dòng)性，全員樹立內(nèi)控意識(shí)。提高內(nèi)控部門地位，使內(nèi)控工作保持獨(dú)立性和權(quán)威性。落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制，在內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行問責(zé)處理，真正發(fā)揮內(nèi)部控制作用，防范風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)社保基金安全。
5.加強(qiáng)內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督
社保基金管理部門應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督制度，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或者指定內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督實(shí)施者，聯(lián)合內(nèi)部紀(jì)檢部門，對單位的內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制制度體系建設(shè)情況、內(nèi)部控制執(zhí)行實(shí)施情況，對內(nèi)部控制工作中存在的問題及時(shí)提出整改意見，促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，維護(hù)社保基金的安全。
五、結(jié)語
社保基金是社會(huì)的重要組成部分，關(guān)系到社會(huì)的和諧穩(wěn)定，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是維護(hù)社保基金安全的重要保障。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一定要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善提升，與時(shí)俱進(jìn)，保護(hù)社保基金的安全和完整，為社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展護(hù)航。——論文作者：張淑敏
