發(fā)布時間：2017-02-22所屬分類：經(jīng)濟論文瀏覽：1次
摘 要： 隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，上市公司數(shù)量激增，內(nèi)部審計的重要作用逐漸被重視起來，下面，是小編搜集整理的一篇 審計論文范文 ：探究上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀，供大家閱讀參考。 [摘 要] 隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計功能的認識逐漸增強，內(nèi)部審計作為上市公司運
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，上市公司數(shù)量激增，內(nèi)部審計的重要作用逐漸被重視起來，下面，是小編搜集整理的一篇審計論文范文：探究上市公司內(nèi)部審計質(zhì)量現(xiàn)狀，供大家閱讀參考。
[摘 要] 隨著經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部審計功能的認識逐漸增強，內(nèi)部審計作為上市公司運營過程中的重要工具之一，對公司的財務監(jiān)管和管理經(jīng)營過程中發(fā)揮著不可替代的作用。然而由于我國的內(nèi)部審計機制引入時間短，起步較慢，發(fā)展程度相對西方發(fā)達國家而言程度較低，因此內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀并不樂觀。我國應形成高效的審核程序，完善內(nèi)部審計制度及相關立法;企業(yè)方面應改革管理模式，加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，加強對內(nèi)部審計理論上的學習和研究優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計部門人員的人力資源結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計為企業(yè)實現(xiàn)長遠可持續(xù)的戰(zhàn)略目標提供了保障，同時也有效的控制了企業(yè)內(nèi)部賬目不清，徇私舞弊的不良現(xiàn)象。
[關鍵詞] 上市公司;內(nèi)部審計;問題;對策
一、內(nèi)部審計的綜合概述
(一)內(nèi)部審計的類型和特點分析
在我國的內(nèi)部審計發(fā)展程度還不夠成熟的大背景下，內(nèi)部審計的類型也不全盡相同，主要分為“董事會領導下的內(nèi)部審計，監(jiān)事會領導下的內(nèi)部申請，總經(jīng)理領導下的內(nèi)部審計，財務總監(jiān)領導下的內(nèi)部審計”這四個主要類型。
1.董事會領導下的內(nèi)部審計。董事會領導下的內(nèi)部審計具有較強的獨立性和較高的權(quán)威性，這與董事會在上市公司整體管理結(jié)構(gòu)中處于最高管理地位和最高決策權(quán)有著直接的聯(lián)系。董事會領導的內(nèi)部審計幫助董事會深入了解公司的生產(chǎn)運營狀況，并及時的傳達決策結(jié)婚和下一階段的戰(zhàn)略發(fā)展方向，對公司委任的管理層在任命的完成情況上做出客觀的考核和監(jiān)管。
2.監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計。監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計的獨立性相對較強，但其最大的特點在于其在審計方面上具備更強的專業(yè)性和針對性。監(jiān)事會作為上市公司必不可缺的監(jiān)督機構(gòu)，將監(jiān)督方向著重放在對公司的資金流向和項目往來上，嚴格監(jiān)管著公司在運營過程中可能存在的不法行為，規(guī)避可能存在的財務風險，保障公司的財產(chǎn)安全。監(jiān)事會領導下的內(nèi)部審計在某一定程度而言，是排除企業(yè)經(jīng)營風險，規(guī)避財務風險的探路者和指向標。同時，監(jiān)理會所領導的內(nèi)部審計間接的促進了公司在經(jīng)濟利益創(chuàng)造上的增長提高，為實現(xiàn)公司長遠可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標發(fā)揮著不可替代的作用。
3.總經(jīng)理領導下的內(nèi)部審計。總經(jīng)理所領導下的內(nèi)部審計側(cè)重于公司經(jīng)濟利益的增長幅度，以實現(xiàn)盈利跨度為主要目的，對財務安全和保護方面缺乏一定的風險防范意識。總經(jīng)理領導下的內(nèi)部審計與監(jiān)理會領導下的內(nèi)部審計形成一個相對互補的關系。同時，總經(jīng)理所領導的內(nèi)部審計在一定程度上對企業(yè)的激勵機制起到了完善和填充的作用，從高層領導者到基層員工的工作積極性起到了調(diào)動和促進的作用。
4.財務總監(jiān)領導下的內(nèi)部審計。上市公司的財務總監(jiān)的職業(yè)主要是保障公司財產(chǎn)的安全和完整。因此財務總監(jiān)所領導的內(nèi)部控制機構(gòu)能對財產(chǎn)安全問題中存在的隱患進行排除和解決。同時財務總監(jiān)領導的內(nèi)部審計能對資金流向過程中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，對癥下藥，挽回企業(yè)虧損局面，將損失降至最低。
(二)內(nèi)部審計的作用
內(nèi)部審計作為當下審計結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，在對上市公司的財務監(jiān)管，資源配置及績效考核機制的問題上發(fā)揮著不可替代的作用，內(nèi)部審計作為上市公司運營發(fā)展的背景下充分發(fā)揮并調(diào)動其所具有的審計功能。首先，上市公司的內(nèi)部審計在合理合法的前提下對公司的財務狀況和收支水平進行合理監(jiān)管。企業(yè)財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式有效運轉(zhuǎn)的兩大力量型支柱，因此企業(yè)財產(chǎn)所有者和經(jīng)營者的信息不對稱問題日益突出。財產(chǎn)所有者和企業(yè)管理者之間為委托關系，社會審計作為輔助企業(yè)財產(chǎn)所有者了解公司內(nèi)部運行狀況，并實現(xiàn)對經(jīng)營者的監(jiān)督和激勵成為不可或缺的部分。然而，企業(yè)各部分的運營狀況相對獨立發(fā)展狀況也參差不齊，因此社會審計是無法對公司的業(yè)務往來做出準確的判斷，而內(nèi)部審計剛好彌補了社會審計在這方面的不足。
其次，隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營管理模式更趨于可持續(xù)發(fā)展理念，提高資源的配置效率成為企業(yè)發(fā)展過程中不斷思考和改進的重要前提。內(nèi)部審計通過對上市公司進行內(nèi)部控制，通過對公司的管理經(jīng)營情況進行全面綜合性的分析，為公司在資源配置上存在的問題提供改進措施和解決方案。第三，上市公司內(nèi)部審計在一定程度上糾察出公司業(yè)績綜合評價中存在的漏洞和不合理的問題。公司的業(yè)績評價更側(cè)重于通過統(tǒng)計數(shù)據(jù)得出結(jié)論，忽視了公司運營中的不可量化的發(fā)展因素。因此上市公司的內(nèi)部審計在一定程度上以全面綜合的角度進行分析和判斷，對公司的業(yè)績作出全面客觀的評價。第四，公司的內(nèi)部審計對公司的資金流向具有較強的追蹤和監(jiān)管作用。杜絕了資金浪費的現(xiàn)象，促進公司資金流向有效投資渠道。同時，公司的內(nèi)部審計有助于加強對企業(yè)內(nèi)部的風險管理。
二、我國上市公司內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計沒有高效的審計程序和完備的法律制度
隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，上市公司數(shù)量激增，內(nèi)部審計的重要作用逐漸被重視起來。政府方面《內(nèi)部審計準則》和《審計法》的應用與實行，在一定程度上促進了內(nèi)部審計方面形成科學高效嚴謹?shù)膶徲嫵绦颍瑫r也強調(diào)了內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展而言的重要作用。雖然部分上市公司不斷的支持發(fā)展內(nèi)部審計工作，但由于起步晚，缺乏相關的經(jīng)驗指導和理論研究加以支持，因此內(nèi)部審計工作留于形式，沒有得到深化發(fā)展。加之，公司內(nèi)部審計流程錯綜復雜，公司運轉(zhuǎn)過程中涉及到的業(yè)務往來工作繁多，資金來源流向復雜，繁瑣的營業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展模式為公司的內(nèi)部審計工作雪上加霜。我國上市公司內(nèi)部審計當下突出的問題體現(xiàn)在沒有形成高效有序的審核程序和合理有效的審核機制，因此相關工作人員在審計工作的施行過程中耗時耗力，審計工作仍然存在諸多死角和問題時有發(fā)生。其次，在社會主義市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)間的競爭日益激烈，為防止不正常競爭的發(fā)生，完善內(nèi)部審計工作的立法被提上日程。內(nèi)部審計缺乏相關方面的制度規(guī)范，給不法分子提供了可乘之機。并且規(guī)范完善的立法和制度對內(nèi)部審計的工作部門而言也起到了約束和管理的作用，并對工作人員的工作實施和戰(zhàn)略部署起到了指導性作用。然而，現(xiàn)有的內(nèi)部審計立法已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需求，因此如何完善內(nèi)部審計的制度問題，形成高效合理的審核程序成為當下發(fā)展內(nèi)部審計工作所面臨的諸多難題之一。 (二)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)復雜，缺乏獨立性
內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的中的支柱部分，在上市公司管理監(jiān)督過程中發(fā)揮著巨大的作用。由于內(nèi)部審計機制引入較晚，發(fā)展程度也參差不齊，個企業(yè)的重視程度也不盡相同。目前部分企業(yè)還沒有在內(nèi)部審計方面有所建樹。就內(nèi)部審計的發(fā)展狀況而言最突出的問題在于其獨立性較弱，這就直接導致了最后的審計結(jié)果缺乏一定的客觀性和公正性，不能真實公允的反應企業(yè)的發(fā)展狀況。加之內(nèi)部審計部門的直接領導者不同，其獨立程度和權(quán)威性也存在著差異。內(nèi)部審計的直接領導部門可以大體的歸為兩種，一種是直接受任于企業(yè)的高層。對于企業(yè)的理事會而言，內(nèi)部審計作為其對企業(yè)管理者進行控制的重要工具，有助于輔助他們了解企業(yè)的發(fā)展概況，了解企業(yè)的項目的工作進程，而內(nèi)部審計結(jié)果則更加清晰的為董事會對管理者的任務完成情況和決策執(zhí)行程度進行評估。由企業(yè)管理層所領導的內(nèi)部審計則是為管理者提供審計結(jié)。通過內(nèi)部審計提供的參考數(shù)據(jù)，對公司上一季度的經(jīng)營狀況做出總結(jié)，并對下個季度的戰(zhàn)略目標做出指示，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題并及時反饋和解決，從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤。內(nèi)部審計的另一種工作模式則是由財務會計部門接手管理的，重在監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的財務安全問題，及時排除財務安全隱患，做好預警和防范工作。審計過程的繁瑣加之內(nèi)部審計的領導部門不同，導致內(nèi)部審計的獨立性都會受到領導部門的影響，使審計過程中需要遵守客觀性和公正性原則受到挑戰(zhàn)。
(三)理論性研究缺失，內(nèi)部控制功能被削弱
改革開放后我國經(jīng)濟進入了飛速的增長時期，在市場經(jīng)濟體制下，行業(yè)競爭愈演愈烈，由于我國法律制度還存在一定的漏洞，給了部分不法企業(yè)可乘之機。內(nèi)部審計作為政府部門更有效的對企業(yè)進行監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不法行為，同時在輔助企業(yè)財產(chǎn)所有者對企業(yè)內(nèi)部的運營狀況深入了解的方面發(fā)揮著巨大作用。內(nèi)部審計能功能需要充分的得到開發(fā)才能更好的服務于社會服務于企業(yè)本身。內(nèi)部審計作為企業(yè)的重要管理手段之一，有必要進行深入其理論性研究。由于對內(nèi)部審計理論研究的不充足，企業(yè)對于內(nèi)部審計和外部審計的概念模糊不清，限制內(nèi)部審計的發(fā)展，弱化了內(nèi)部審計功能。內(nèi)部審計工作的實施需要與企業(yè)各部門充分接觸進行聯(lián)系，進而得出真實公允的審計結(jié)果。而內(nèi)部審計和外審計的工作性質(zhì)界定不清，在一定的程度上是將內(nèi)部審計部門單獨的孤立起來。內(nèi)部審計功能被弱化，內(nèi)部審計部門也無法發(fā)揮其職能作用。因此加強理論研究成為發(fā)展內(nèi)部審計功能中不可避免難題之一。
(四)內(nèi)部控制部門工作人員的綜合素質(zhì)有待提高
內(nèi)部審計作為反應企業(yè)運營狀況的公正權(quán)威評估機構(gòu)，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展起到監(jiān)督作用。然而會計失真現(xiàn)象愈發(fā)嚴重，由于內(nèi)部控制的領導部門不同內(nèi)控審核結(jié)果也缺乏客觀性和公正性。該類不良現(xiàn)象的發(fā)生與內(nèi)部控制部門的員工素質(zhì)有著千絲萬縷的關系。首先，內(nèi)部控制部門的員工在對重要數(shù)據(jù)和指標篩選上缺乏相關經(jīng)驗，導致審核結(jié)果存在偏差。員工的工作能力成為限制內(nèi)部控制發(fā)揮功能的原因之一。企業(yè)自身重視提高市場占有率，加強企業(yè)自身核心競爭力，卻忽視了優(yōu)化改革自身的人力資源結(jié)構(gòu)的重要性。其次，作為內(nèi)控部門員工，更要注重自身道德修養(yǎng)，有著崇高的職業(yè)道德和職業(yè)操守。然而在物欲橫流的當下社會，相關工作人員往往被欲望蒙蔽雙眼，被金錢所迷惑，導致了背離職業(yè)道德的不良事件的發(fā)生。
三、針對內(nèi)部審計的現(xiàn)狀提出的相應解決對策
(一)形成高效的審核程序，完善內(nèi)部審計制度及相關立法
當下我國的內(nèi)部審核制度缺乏一定的獨立性和客觀性，造成這種局面的原因有二。首先在企業(yè)方面自身對內(nèi)部審核的重視度不夠，內(nèi)部審核機制在國企中基本處于空殼狀態(tài)。并且當下企業(yè)的內(nèi)部審核大部分都是由企業(yè)管理層和董事會直接領導的，因此缺乏客觀性和獨立性，所以內(nèi)部審核在企業(yè)的中處于有名無實的狀態(tài)。隨著經(jīng)濟全球化時代的到來，企業(yè)間的經(jīng)濟貿(mào)易交流緊密，業(yè)務貿(mào)易往來的頻繁導致企業(yè)運行過程中涉及到的數(shù)據(jù)網(wǎng)廣泛，導致內(nèi)部審核工作復雜，審核手續(xù)也比較繁瑣耗時過長，因此形成高效有序邏輯縝密的審核過程勢在必行。
(二)改革管理模式，加強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性
內(nèi)部審計獨立性的增強可以從其原有的管理模式上進行改革。我國的內(nèi)部審計管理模式引入較晚，而西方發(fā)達國家的內(nèi)部審計機制經(jīng)過多年的探索和實踐較為成熟，保證了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。我國從根本上加強內(nèi)部審計的真正作用，發(fā)揮內(nèi)部審計的主體功能，可以引進西方國家較為成熟的內(nèi)控審計經(jīng)驗，結(jié)合本國經(jīng)濟發(fā)展情況和國情進行適當合理的改進和完善。建立內(nèi)部審核委員會，內(nèi)部審計部門只受內(nèi)部審核委員會的管理，將內(nèi)部審計部門獨立起來，而非孤立起來。內(nèi)部審核委員會的成立，直接領導內(nèi)部審計部門，推動內(nèi)部審計工作的有序進行。
(三)加強對內(nèi)部審計理論上的學習和研究
內(nèi)部審計的理論研究是其體制逐漸趨于完善的基礎。首先重視對內(nèi)部審計的理論研究，為形成一套科學規(guī)范的管理體系和評估體系提供了指向性方向和建議。其次對內(nèi)部審計進行深入的理論將為日后的工作中遇到的突發(fā)問題提供指導性的方式方法，使得審計工作做到有據(jù)可依，理論研究工作的落實到位為內(nèi)部審計工作的權(quán)威性和公平性提供了保障。
(四)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計部門人員的人力資源結(jié)構(gòu)
當下我國企業(yè)內(nèi)部審計部門員工存在的普遍問題反應為員工的工作能力和綜合素質(zhì)有待提高，員工的相關技能不達標。員工的具體短板體現(xiàn)在審核技能，電算化技能和計算機技能三方面上。因此企業(yè)方面需要從三個方面著手提高內(nèi)部審計部門整體人力資源優(yōu)質(zhì)度。第一，企業(yè)在招聘上提高招聘門檻，招攬人才，儲備經(jīng)驗豐富，技能過關的優(yōu)秀人才。第二，企業(yè)要加強對員工的培訓，不僅提高員工的工作能力，對員工的思想教育也要到位，督促員工遵循職業(yè)操守，把握道德底線。第三，企業(yè)在管理方面也要進行改革，減免企業(yè)人員變動大，人才流失嚴重的局面，一定程度上對企業(yè)的利益而言也是一種保護。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計作為企業(yè)管理生產(chǎn)經(jīng)營狀況的重要工具之一，在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的背景下，與企業(yè)的激勵機制形成互補，并對企業(yè)的管理者進行監(jiān)督和約束。內(nèi)部審計對企業(yè)的財務狀況和市場拓展等方面的發(fā)展情況進行監(jiān)督和管理，保障了企業(yè)財產(chǎn)安全，提高資金利用效率。內(nèi)部審計為企業(yè)實現(xiàn)長遠可持續(xù)的戰(zhàn)略目標提供了保障，同時也有效的控制了企業(yè)內(nèi)部賬目不清，徇私舞弊的不良現(xiàn)象。
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