發(fā)布時間：2014-12-02所屬分類：科技論文瀏覽：1次
摘 要： 論文摘要：企業(yè)有財務資金預算管理、成本費用控制、煤炭產(chǎn)銷存計劃核定、物資采購供應、合同管理等各項完善而具體的管理控制制度和措施，但經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度卻不夠完善和具體。沒有完善、具體的規(guī)章制度，經(jīng)濟責任審計的可操作性就不強，就不能建立企
論文摘要：企業(yè)有財務資金預算管理、成本費用控制、煤炭產(chǎn)銷存計劃核定、物資采購供應、合同管理等各項完善而具體的管理控制制度和措施，但經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度卻不夠完善和具體。沒有完善、具體的規(guī)章制度，經(jīng)濟責任審計的可操作性就不強，就不能建立企業(yè)自身適用的判斷標準和評價體系，也就做不出使用價值比較高的經(jīng)濟責任審計報告和審計結果。本文選自：《中國煤層氣》主管單位：國家煤礦安全監(jiān)察局，主辦單位：煤炭信息研究院，國內(nèi)刊號：1672-3074，國際刊號：11-5011/TD，周期： 雙月，復合影響因子： 0.412，綜合影響因子： 0.324，創(chuàng)刊時間：1994。 本刊傳僠煤層氣相關技術、經(jīng)濟和政策信息，交流煤層氣勘探、開發(fā)理論和實踐經(jīng)驗，傳播國外相關技術、探討經(jīng)濟評價方法，促進煤層氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展;貫徹“發(fā)展煤層氣，造福人民”，對于改善煤礦安全，保護全球環(huán)境，增加能源供應等也有重要意義。
關鍵詞：經(jīng)濟責任審計,現(xiàn)狀,建議
引言
文章以筆者所在企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度體系的現(xiàn)狀為切入點，簡述這種現(xiàn)狀對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等方面的不利影響，并以經(jīng)濟責任審計相關規(guī)定為依據(jù)，對國有煤炭企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度體系建設提出針對性的建議。
筆者所在的企業(yè)是始建于20世紀50年代的省屬國有煤炭企業(yè)，經(jīng)過改革開放市場經(jīng)濟的洗禮和現(xiàn)代企業(yè)制度的建設，其仍保持著不少國有企業(yè)計劃經(jīng)濟時代的特色。比如：現(xiàn)代企業(yè)制度的基本框架雖然建立了，但具體的規(guī)章制度、議事規(guī)則等沒有及時更新;在人事任免、預算指標確定下達等方面采取行政命令的方式比較多，等等。當然，對于比較新穎的“經(jīng)濟責任審計”，企業(yè)基本上是按照集團層面的要求進行的，沒有自覺意識，沒有形成一套完整的制度規(guī)定和具有自我特色的指標評價體系。這就造成經(jīng)濟責任審計的隨意性和隨機性，不能形成長效機制。內(nèi)部審計部門和被審計單位及個人對經(jīng)濟責任審計的重要性認識不夠，使經(jīng)濟責任審計流于形式，不能有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和工作效率。
一、企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度體系的現(xiàn)狀
(一)現(xiàn)有的經(jīng)濟責任審計制度規(guī)定不夠完善和具體。企業(yè)有財務資金預算管理、成本費用控制、煤炭產(chǎn)銷存計劃核定、物資采購供應、合同管理等各項完善而具體的管理控制制度和措施，但經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度卻不夠完善和具體。沒有完善、具體的規(guī)章制度，經(jīng)濟責任審計的可操作性就不強，就不能建立企業(yè)自身適用的判斷標準和評價體系，也就做不出使用價值比較高的經(jīng)濟責任審計報告和審計結果。企業(yè)以上級單位印發(fā)的經(jīng)濟責任審計的相關文件規(guī)定為基礎，結合自身的一些特點加以改動，便形成了自己的規(guī)章制度。這樣的規(guī)章制度都是很寬泛的，可操作性比較差。最后做出的審計報告和審計結果，只能分清企業(yè)的潛贏潛虧，其應用價值不高，多數(shù)被存放在檔案柜中。由于沒有完善的規(guī)章制度約束，企業(yè)只有做離任經(jīng)濟責任審計，沒有做任期經(jīng)濟責任審計。生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部單位和個人的個別監(jiān)督檢查，多是領導交辦的特別任務，目標單一，隨意性較大。由此做出的審計報告沒有系統(tǒng)性，對企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營也沒有什么應用價值。沒有獨立、完善、具體的規(guī)章制度，經(jīng)濟責任審計就是無頭蒼蠅，完全沒有方向。
(二)沒有建立經(jīng)濟責任審計適用的組織結構體系和指標評價體系。企業(yè)只是設立了內(nèi)部審計部門——審計室，配備了專職審計人員。但審計室只是企業(yè)的一個部門，任何一個領導都可隨意指派任務，工作具有很強的盲目性，浪費了寶貴的內(nèi)審資源。同時，企業(yè)沒有自己的經(jīng)濟責任審計指標評價體系。沒有評價指標和評價標準，經(jīng)濟責任審計工作就很難開展。在進行離任經(jīng)濟責任審計時，每次都要重新界定各項評價內(nèi)容和指標，重新設計審計程序和審計底稿，非常浪費企業(yè)資源。每次都要重新學習，對審計人員和被審計單位及個人都是不小的挑戰(zhàn)。
二、經(jīng)濟責任審計制度體系建設的建議
(一)制度建設的建議
1.建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(簡稱聯(lián)席會議制度)。聯(lián)席會議應當由公司領導、審計、紀檢監(jiān)察、財務、生產(chǎn)、規(guī)劃、銷售和物資采購等部門組成。聯(lián)席會議主要職責是研究制定企業(yè)經(jīng)濟責任審計的具體政策和制度，出具經(jīng)濟責任審計報告和審計結果報告，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決審計工作中出現(xiàn)的問題。
2.經(jīng)濟責任審計提前告知和公示制度。在實施經(jīng)濟責任審計5日前，向被審計領導干部及其所在單位送達審計通知書。并要求領導干部所在單位自收到通知當天，開始在單位“廠務公開欄”等宣傳媒介中進行公示，直到審計工作結束為止。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的主要目的是為了監(jiān)督檢查實際工作中的不足，進一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。所以，應當提前告知相關單位和個人，便于其準備審計所需的相關資料。在進行審計公示時，應當公布審計對象、審計內(nèi)容等，并公布舉報電話、監(jiān)督電話和聯(lián)系人等主要內(nèi)容。便于廣大干部職工反映情況，保證審計結果的客觀公正。
3.審計報告書面反饋及征求意見制度。實施經(jīng)濟責任審計后，應當根據(jù)審計情況，及時形成書面審計報告，并向被審計的單位和個人進行反饋，征求意見。根據(jù)實際情況，還可以征求公司黨政主要領導、分管領導、本級及上級聯(lián)席會議各成員部門或單位的意見。被審計個人及其所在單位應自接到審計報告5日內(nèi)提出書面意見，否則視為無異議。以此做到審計報告符合實際，能夠反映被審計個人及其所在單位的真實情況。
4.經(jīng)濟責任審計結果公告和審計情況通報制度。在審計活動結束，正式的審計結果出來后，聯(lián)席會議應當將審計結果在“廠務公開欄”等宣傳媒介中公告，并將審計情況以書面或口頭的方式通報給公司領導、聯(lián)席會議各成員單位或部門、被審計個人及其所在單位。
5.審計結果運用制度。審計結果出來后，被審計個人及其所在單位，依據(jù)審計結果首先提出自我整改措施，并對責任歸屬提出意見，然后報送聯(lián)席會議。聯(lián)席會議對上述措施和建議進行研究，結合各成員單位或部門的意見，形成最終的整改措施和責任歸屬意見。
(二)體系建設的建議
1.組織結構體系。①企業(yè)經(jīng)濟責任審計的最高管理(權力)機構是——職工代表大會;②日常管理機構——經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，聯(lián)席會議由公司領導、審計、財務、紀檢監(jiān)察和生產(chǎn)等部門組成;③聯(lián)席會議下設辦公室，借用在內(nèi)部審計部門，負責日常具體工作。辦公室主任由分管財務審計的副總經(jīng)理(或總會計師)擔任，內(nèi)部審計部門負責人擔任副主任;④辦公室下轄本級專職、兼職審計人員和下級兼職審計通訊員。本級專兼職審計人員進行具體的經(jīng)濟責任審計，下級兼職審計通訊員負責各種審計信息的上傳下達。具體的結構體系如下圖：
2.指標評價體系。①將企業(yè)“5年或10年規(guī)劃”作為評價企業(yè)可持續(xù)性的指標;②將企業(yè)“年度財務預算”作為評價企業(yè)年度各項生產(chǎn)經(jīng)營完成情況的指標;③將企業(yè)“內(nèi)部控制制度”作為評價企業(yè)各種活動是否合規(guī)、合法性的指標;④將“優(yōu)、良、及格、差”四個級別，作為評價企業(yè)審計結果的最終效能指標。具體評價體系如下圖：
在實際工作中，制度建設和體系建設常常結合在一起進行，很難區(qū)分開來。只有將制度和指標不斷具體和細化，其可操作性和時效性才會越來越強，才能給企業(yè)帶來更大的效益。
參考文獻：
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