發(fā)布時(shí)間：2015-08-27所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 在當(dāng)前電子商務(wù)的新發(fā)展稅務(wù)管理應(yīng)用有哪些技巧呢?目前應(yīng)該如何對(duì)稅收管理的應(yīng)用方面加強(qiáng)呢?同時(shí)目前的現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)用目標(biāo)有哪些?本文主要從電子商務(wù)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策等方面做了相應(yīng)的介紹。本文選自：《稅收征納》,《稅收征納》本書共分
在當(dāng)前電子商務(wù)的新發(fā)展稅務(wù)管理應(yīng)用有哪些技巧呢?目前應(yīng)該如何對(duì)稅收管理的應(yīng)用方面加強(qiáng)呢?同時(shí)目前的現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)管理應(yīng)用目標(biāo)有哪些?本文主要從電子商務(wù)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)和應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策等方面做了相應(yīng)的介紹。本文選自：《稅收征納》,《稅收征納》本書共分稅收征收管理、增值稅、專用發(fā)票、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅六篇，系統(tǒng)地梳理了稅收征管和納稅人申報(bào)、繳納稅款過(guò)程中較常遇到的1000余個(gè)實(shí)際問(wèn)題，就稅務(wù)登記、稅款征收、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、涉稅優(yōu)惠、法律責(zé)任等內(nèi)容作了較為全面、詳實(shí)的介紹，采取問(wèn)答式體例編寫，一事一題，便于查閱，具有很強(qiáng)的針對(duì)性和實(shí)用性，可供大家在實(shí)踐運(yùn)用中參考。
摘要：電子商務(wù)與稅收征管,偷逃與堵漏,避稅與反避稅,歸根結(jié)底都是技術(shù)和人才的競(jìng)爭(zhēng)。稅務(wù)部門應(yīng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),加大現(xiàn)代技術(shù)投入,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,在智能服務(wù)器上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件,完成無(wú)紙化稅收,同時(shí)要大力培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型稅務(wù)人員,使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前列。
關(guān)鍵詞：電子商務(wù),稅收問(wèn)題,經(jīng)濟(jì)論文
Abstract: electronic commerce with the tax collection and administration, evasion and plugging, tax avoidance and anti-avoidance, at the end of the day are technology and talent competition. The tax authorities should be based on computer network, increase investment in modern technology, improve the degree of advanced hardware and software of the intelligent degree, in the smart tax Settings on the server which has the function of tracking statistics software, complete the paperless tax, and to vigorously develop know both tax network knowledge and knowledge of the complex tax officials, walk in the forefront of the electronic commerce tax monitoring.
Key words: electronic commerce, taxation, economic papers
一、電子商務(wù)對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)
信息革命在推進(jìn)稅收征管現(xiàn)代化,提高征稅質(zhì)量和效率的同時(shí),也使傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則受到不同程度的沖擊。電子商務(wù)所具有的無(wú)國(guó)界性、超領(lǐng)土化以及網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化等特點(diǎn),使現(xiàn)行稅法落后于交易方式快速演進(jìn)的步伐,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)對(duì)現(xiàn)行稅制要素的挑戰(zhàn)
1.納稅主體不清晰。納稅主體是稅法的首要構(gòu)成要素,在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下,交易雙方誰(shuí)是納稅人都很清楚。而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)超越了國(guó)家界限,交易迅速、直接.交易的主體具有虛擬性,使納稅主體國(guó)際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化。
2.征稅對(duì)象不明確。電子商務(wù)中許多產(chǎn)品或勞務(wù)是以數(shù)字化的形式通過(guò)電子傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)的,傳統(tǒng)的計(jì)稅依據(jù)在這里已失去了基礎(chǔ)。由于數(shù)字化信息具有易被復(fù)制或下載的特性,很難確認(rèn)是商品收入所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi),使得課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊不清。近年來(lái)國(guó)際和國(guó)內(nèi)的熱門話題當(dāng)屬電子商務(wù)及其相關(guān)應(yīng)用,它已引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。但電子商務(wù)的流動(dòng)性、隱匿性及交易本身的數(shù)字化與稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取信息能力和稅收征管水平不相適應(yīng),使之成為優(yōu)良的“國(guó)際避稅地”,給傳統(tǒng)稅收體制及稅收管理模式帶來(lái)了巨大沖擊和挑戰(zhàn)。
3納稅環(huán)節(jié)將改變。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的一個(gè)特點(diǎn)是交易環(huán)節(jié)少、渠道多,這對(duì)流轉(zhuǎn)稅制中的多環(huán)節(jié)納稅產(chǎn)生挑戰(zhàn)。
(二)對(duì)現(xiàn)行稅收管轄權(quán)和國(guó)際避稅的挑戰(zhàn)
1.稅收管轄權(quán)難以界定。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中,無(wú)法找到交易者的住所、有形財(cái)產(chǎn)和國(guó)籍,網(wǎng)址與所在地沒有必然的聯(lián)系,因而處于虛擬空間中的網(wǎng)址并不能作為地域管轄權(quán)的判定標(biāo)準(zhǔn)。
2.國(guó)際避稅問(wèn)題加重。電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式,商業(yè)流動(dòng)性進(jìn)一步加強(qiáng),公司可以利用在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)輕易避稅。
(三)對(duì)現(xiàn)行稅收征管的挑戰(zhàn)
1.稅務(wù)登記的變化,加大了稅收征管的難度。現(xiàn)行的稅務(wù)登記是工商登記,但是信息網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)營(yíng)交易范圍是無(wú)限的。不需要事先經(jīng)過(guò)工商部門的批準(zhǔn),從而加大了納稅人的確認(rèn)難度。
2.發(fā)票的無(wú)紙化和加密技術(shù)的發(fā)展,使得稅收征管工作受到制約。傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)征稅是以審查賬冊(cè)憑證為基礎(chǔ),而網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中的賬冊(cè)和憑證是以網(wǎng)上數(shù)字信息存在的,易修改和隱匿資料而不留任何痕跡。
3.代扣代繳的稅收方法受到影響。傳統(tǒng)的稅收征管很大一部分是通過(guò)代扣代繳來(lái)進(jìn)行的,由于交易雙方的隱蔽性和電子貨幣的出現(xiàn),商業(yè)中介機(jī)構(gòu)代扣代繳作用的弱化,將會(huì)對(duì)稅務(wù)部門的征管工作帶來(lái)極大的不便。
二、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策
(一)完善現(xiàn)行稅法,補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
1.對(duì)在線交易征稅。確定有形動(dòng)產(chǎn)的交易都要交納增值稅;對(duì)在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍,計(jì)入服務(wù)業(yè),按服務(wù)業(yè)征稅;銷售無(wú)形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目征稅。
2.建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后,首先必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料;其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核,逐一登記,并為納稅人做好保密工作。
(二)完善稅收征管工作
1.加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度,在各銀行間和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口,使稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控;要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會(huì)員的開戶銀行和賬號(hào),在檢查加密材料的時(shí)候要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查;開具專用的電子發(fā)票.并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核,既保證了交易的安全性,又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收的完整性。
2.實(shí)行電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁(yè)。用專門的系統(tǒng)軟件,將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表放在主頁(yè)中,納稅人可以下載并填寫納稅申報(bào)表,進(jìn)行數(shù)字加密后,發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核,同時(shí)將結(jié)果傳遞給銀行,由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥,并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報(bào)。
(三)積極參與國(guó)際對(duì)話,加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)與合作 電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國(guó)際稅收問(wèn)題,我國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際電子商務(wù)研究,防范偷稅與避稅行為,妥善解決稅收管轄權(quán)問(wèn)題,消除貿(mào)易壁壘、避免跨國(guó)所得的重復(fù)征稅以及聯(lián)合打擊跨國(guó)偷逃行為。加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作,維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán),促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。
二、應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策
(一)完善現(xiàn)行稅法,補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款
1.對(duì)在線交易征稅。確定有形動(dòng)產(chǎn)的交易都要交納增值稅;對(duì)在線交易的服務(wù)歸結(jié)于營(yíng)業(yè)稅范圍,計(jì)入服務(wù)業(yè),按服務(wù)業(yè)征稅;銷售無(wú)形資產(chǎn)和“特許權(quán)”的。按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”的稅目征稅。
2.建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度。即納稅人在辦理網(wǎng)上交易手續(xù)后,首先必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記,并提供網(wǎng)絡(luò)的相關(guān)材料;其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審核,逐一登記,并為納稅人做好保密工作。
(二)完善稅收征管工作
1.加強(qiáng)對(duì)“資金流”的管理。建立與銀行的固定聯(lián)系制度,在各銀行間和稅務(wù)機(jī)關(guān)間的網(wǎng)絡(luò)建立接口,使稅務(wù)機(jī)關(guān)能對(duì)企業(yè)開設(shè)賬戶監(jiān)控;要求商務(wù)網(wǎng)站提供所有會(huì)員的開戶銀行和賬號(hào),在檢查加密材料的時(shí)候要配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查;開具專用的電子發(fā)票.并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行審核,既保證了交易的安全性,又提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅收的完整性。
2.實(shí)行電子申報(bào)方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)要在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁(yè)。用專門的系統(tǒng)軟件,將規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表放在主頁(yè)中,納稅人可以下載并填寫納稅申報(bào)表,進(jìn)行數(shù)字加密后,發(fā)送到數(shù)據(jù)交換中心進(jìn)行審核,同時(shí)將結(jié)果傳遞給銀行,由銀行從企業(yè)賬戶中劃撥,并向納稅人遞送稅款收繳憑證。完成電子申報(bào)。
(三)積極參與國(guó)際對(duì)話,加強(qiáng)稅收協(xié)調(diào)與合作
電子商務(wù)的全球化引發(fā)了許多國(guó)際稅收問(wèn)題,我國(guó)應(yīng)積極參與國(guó)際電子商務(wù)研究,防范偷稅與避稅行為,妥善解決稅收管轄權(quán)問(wèn)題,消除貿(mào)易壁壘、避免跨國(guó)所得的重復(fù)征稅以及聯(lián)合打擊跨國(guó)偷逃行為。加強(qiáng)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)與合作,維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán),促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展。
(四)加快科技發(fā)展和人才的培養(yǎng)
電子商務(wù)與稅收征管,偷逃與堵漏,避稅與反避稅,歸根結(jié)底都是技術(shù)和人才的競(jìng)爭(zhēng)。稅務(wù)部門應(yīng)依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),加大現(xiàn)代技術(shù)投入,提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度,在智能服務(wù)器上設(shè)置具有跟蹤統(tǒng)計(jì)功能的征稅軟件,完成無(wú)紙化稅收,同時(shí)要大力培養(yǎng)既懂稅收又懂網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型稅務(wù)人員,使稅收監(jiān)控走在電子商務(wù)的前列。
