亚洲h色精品,亚洲精品久久久久,欧美激情一二三区,成人影院入口

學(xué)術(shù)咨詢服務(wù),正當(dāng)時......期刊天空網(wǎng)是可靠的職稱工作業(yè)績成果學(xué)術(shù)咨詢服務(wù)平臺!!!

稅務(wù)建設(shè)管理應(yīng)用的新發(fā)展方向意義

發(fā)布時間:2015-08-04所屬分類:經(jīng)濟論文瀏覽:1

摘 要: 在當(dāng)前企業(yè)所得稅的新管理措施制度有哪些呢,目前企業(yè)管理中財務(wù)稅收的建設(shè)有哪些意義呢,稅務(wù)的發(fā)展應(yīng)用對經(jīng)濟建設(shè)有何影響呢?《稅收經(jīng)濟研究》是國家稅務(wù)總局主管,中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟類學(xué)術(shù)期刊,以繁榮稅收經(jīng)

  在當(dāng)前企業(yè)所得稅的新管理措施制度有哪些呢,目前企業(yè)管理中財務(wù)稅收的建設(shè)有哪些意義呢,稅務(wù)的發(fā)展應(yīng)用對經(jīng)濟建設(shè)有何影響呢?《稅收經(jīng)濟研究》是國家稅務(wù)總局主管,中共國家稅務(wù)總局黨校(國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟類學(xué)術(shù)期刊,以繁榮稅收經(jīng)濟科學(xué)、為國家稅收經(jīng)濟部門和決策機構(gòu)服務(wù)為宗旨,秉承“以特色求知名,以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念,突出學(xué)術(shù)性、實踐性和創(chuàng)新性,刊發(fā)經(jīng)濟類各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果,為廣大理論工作者和實際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺,并致力于成為中國稅收改革和發(fā)展進程的重要理論陣地。

  摘要:企業(yè)所得稅征收過程中出現(xiàn)的雙重征稅問題。雖然企業(yè)所得稅和個人所得稅選擇不同的納稅人和征稅對象課征,理應(yīng)互不交叉,但在某些情況下,企業(yè)所得稅和個人所得稅雖選擇不同的納稅人,卻以同一對象征稅,因而發(fā)生重疊交叉,出現(xiàn)重疊征稅。如何在最大程度上避免這種重疊征稅的現(xiàn)象,也是我國在進行所得稅制改革、選擇稅制模式時應(yīng)該考慮解決的問題。按現(xiàn)行稅法規(guī)定,對個人從企業(yè)取得的股息、紅利征收20%的個人所得稅,盡管企業(yè)對該項股息、紅利已經(jīng)交納了企業(yè)所得稅,當(dāng)投資者取得這些收入之后,還需要繳納個人所得稅,這是對同一所得額征收兩種所得稅的重復(fù)課稅。

  關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅,經(jīng)濟建設(shè),經(jīng)濟制度

  Abstract: in the process of the enterprise income tax levied the double taxation problem. Although the enterprise income tax and personal income tax, choose different taxpayers and tax levy object, is supposed to cross each other, but in some cases, the enterprise income tax and individual income tax is to select different taxpayers, but with the same object, thus overlapping lines cross, overlapping tax. How to avoid this in the largest extent the taxing of overlap, and income tax system reform in our country, and the choice of tax system pattern should be considered when solving the problem. According to the current tax law, obtained from the enterprise to the individual dividends, bonuses, 20% of individual income tax, while companies pay the enterprise income tax on the dividends, bonuses have been, when investors obtain the income, also need to pay individual income tax, this is two kinds of income tax shall be levied on the same amount of double taxation.

  Key words: enterprise income tax, economic development, economic system

  1、新企業(yè)所得稅法在實施中產(chǎn)生的積極影響

  新稅法在制定過程中充分考慮了與現(xiàn)行法律、政策的銜接,并采取了適當(dāng)?shù)倪^渡措施,還充分考慮了外資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力。從去年新法頒布至今年實施以來,倍受社會各界關(guān)注和矚目,也產(chǎn)生了積極影響:

  一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競爭起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理五個方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度,各類企業(yè)的所得稅待遇一致,使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競爭。以金融保險行業(yè)為例,按照原稅法規(guī)定,所有內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率是33%,還要多繳城市維護建設(shè)稅、教育費附加,以及少扣除工資薪金、固定資產(chǎn)折舊等稅前扣除項目,實際稅負(fù)更高;而外資公司通常只負(fù)擔(dān)15%的所得稅率,并且適用再投資退稅和享受稅前扣除上的優(yōu)惠待遇,實際稅收負(fù)擔(dān)還要低,這就造成內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)的嚴(yán)重不公平。新稅法統(tǒng)一了內(nèi)外資金融保險業(yè)的所得稅率和稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn),必將大大提高內(nèi)資銀行、保險公司的競爭能力。

  二是提高了企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式,對企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)實行匯總納稅,這就使得同一法人實體內(nèi)部的收入和成本費用在匯總后計算所得,降低企業(yè)成本,提高企業(yè)的競爭力。

  三是提高了企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。新稅法通過降低稅率和放寬稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),降低了企業(yè)稅負(fù),增加了企業(yè)的稅后盈余,有利于加快企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新和人力資本提升的進程,促進企業(yè)競爭能力的提高。

稅務(wù)建設(shè)管理應(yīng)用的新發(fā)展方向意義

  四是提高了我國企業(yè)的國際競爭力。新稅法規(guī)定,居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。新稅法首次引入間接抵免制度,最大限度地緩解國際雙重征稅,有利于我國居民企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略,提高國際競爭力。

  五是提高了引進外資的質(zhì)量和水平。新稅法實施之前,外資企業(yè)的名義企業(yè)所得稅率為33%,新稅法實施后,名義稅率降為25%,比原來降了8個百分點。新稅法實施后,新的稅收優(yōu)惠政策外資企業(yè)也可享受,而且有些優(yōu)惠政策比以前更為優(yōu)惠,如對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠等。新稅法實施后一定時期內(nèi)將對老外資企業(yè)實行過渡優(yōu)惠期安排,外資企業(yè)稅負(fù)的增加將是一個漸進的過程。

  六是促進了區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。自改革開放以來,由于東南部沿海地區(qū)得天獨厚的區(qū)位優(yōu)勢,加上原稅法的區(qū)域優(yōu)惠政策導(dǎo)向,使東南沿海地區(qū)吸引了絕大部分外資,造成東、中、西部地區(qū)發(fā)展的剪刀差日益拉大。新稅法實施后,將以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局,轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會進步的稅收優(yōu)惠格局,有利于推動中、西部地區(qū)發(fā)展,逐步縮小東、中、西部地區(qū)差距,實現(xiàn)我國國民經(jīng)濟的全面均衡發(fā)展。

  七是促進了企業(yè)納稅行為的規(guī)范化。新稅法把重大又需要明確的問題全部以法律形式加以規(guī)范,把重要但未在法律上規(guī)定的內(nèi)容留給國務(wù)院以條例或以具體辦法形式規(guī)定,把經(jīng)常會發(fā)生變動的扣除范圍、計算標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)處理辦法等明確由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定,這就比較好地劃分了屬于不同層次的法律、法規(guī)和規(guī)章各自應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)容,體現(xiàn)了所得稅法的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。比如新稅法特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章,對防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價作了明確規(guī)定,同時增加了一般反避稅、防范資本弱化、防范避稅地避稅、核定程序和對補征稅款按照國務(wù)院規(guī)定加收利息等條款,強化了反避稅手段,規(guī)范了企業(yè)行為,有利于更好地維護國家利益。

  2、新企業(yè)所得稅法實施中的難點問題

  第一,對財政收入的影響。新企業(yè)所得稅法的實施,將直接影響到我國的財政收入,主要體現(xiàn)為短期內(nèi)的財政收入減少。由于企業(yè)所得稅稅制構(gòu)成要素的變動,我國企業(yè)所得稅收入將發(fā)生變化,進一步影響財政收入的變化。由于受稅率變化、稅基調(diào)整、稅收優(yōu)惠調(diào)整的影響,按現(xiàn)有納稅人靜態(tài)測算,在過渡期完成、新企業(yè)所得稅法全面實施后,國家財政每年將減收900億-1000億元。而目前我國的財政必須面對兩個問題:一是正在來臨的人口老齡化時代,二是不斷增加的財政赤字。不言而喻,老年人口的增加將增加非老年人口的負(fù)擔(dān)以維持公共養(yǎng)老金、公共醫(yī)療、公共護理等開支。我國政府也曾經(jīng)連續(xù)通過發(fā)行國債、擴大財政支出的財政措施刺激經(jīng)濟,國債發(fā)行量已經(jīng)非常巨大。日益增長的財政支出和財政赤字必須通過增加稅收或者減支與增稅并舉來彌補。

  第二,對財政體制的影響。現(xiàn)行財政體制是依據(jù)行政區(qū)劃確定企業(yè)所得稅歸屬,新稅法實行總部與分支機構(gòu)在總部所在地匯總納稅,打破了當(dāng)前企業(yè)所得稅的收入分配格局,對財政體制造成沖擊。體現(xiàn)在:一是各地財政收入差距將進一步拉大。由于企業(yè)的總部往往設(shè)在發(fā)達地區(qū),企業(yè)所得稅會向發(fā)達地區(qū)集中,加劇地區(qū)間財政收入的差距,影響各地財政職能的發(fā)揮。二是可能會引發(fā)為了發(fā)展總部經(jīng)濟導(dǎo)致的地區(qū)間稅收競爭。如暗中隨意擴大稅收優(yōu)惠,增加特定方向的公共支出和減少應(yīng)該收取的費用,以較低的價格向特定的投資項目提供土地,允許一些企業(yè)打上高新技術(shù)企業(yè)等招牌,從而享受國家規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。這樣不僅會加大投資者的風(fēng)險,也違背了企業(yè)所得稅法完善的初衷。

  第三,對外資企業(yè)的影響。外商投資企業(yè)原企業(yè)所得稅稅率為30%,地方所得稅稅率為3%。兩稅合并后,不再分為企業(yè)所得稅稅率和地方所得稅稅率,統(tǒng)一為25%。如果單純從稅率變化看,外商投資企業(yè)實施新稅法后稅率下降,但是由于原外資企業(yè)大多享受特定區(qū)域稅收優(yōu)惠和定期稅收優(yōu)惠政策,如經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率;沿海經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的外資企業(yè)享受24%的優(yōu)惠政策;新辦的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)享受“二免三減半”的優(yōu)惠政策等等,所以外資企業(yè)整體稅負(fù)偏低。新稅法實施后,隨著對外資企業(yè)特定優(yōu)惠政策的取消,外資企業(yè)的整體稅負(fù)將有所上升。但具體對每個外商投資企業(yè)稅負(fù)影響是不同的,一是原來享受稅收優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)稅負(fù)將有所上升。二是對原來未享受稅收優(yōu)惠政策的外資企業(yè)稅負(fù)將下降。三是符合條件的微利企業(yè)按新稅法的規(guī)定將享受20%的優(yōu)惠稅率;四是原對設(shè)立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠稅率,現(xiàn)改為對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的優(yōu)惠稅率,取消了區(qū)域限制。

  第四,稅收優(yōu)惠政策的變化影響。稅收優(yōu)惠政策一直是我國稅制體系的一把“雙刃劍”,在達到特定政策目的的同時,也增加了稅法約束軟化和非規(guī)范風(fēng)險,以及腐敗和尋租的可能。從這一角度看,新稅法還有需要進一步完善的地方。其中,在與稅收優(yōu)惠相關(guān)的基本概念方面,新稅法還存在含混的地方。例如,新稅法及其條例里面,經(jīng)常混用抵扣和抵免這兩個詞匯。事實上,雖然二者共同點都是減少稅額,但稅額抵扣的目的在于避免重復(fù)納稅,恢復(fù)正常稅負(fù)水平,而稅額抵免是為了鼓勵或照顧納稅人,使其獲得低于正常的稅負(fù)水平。對于成熟的稅法來說,有必要加強此類基本描述的規(guī)范化。再就是稅收優(yōu)惠的一些具體規(guī)定,或會增加人為因素的影響空間。例如,新稅法的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定:“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。”并在實施條例中進一步細化,指出“企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計入收入總額。”但仔細來看,究竟哪些是符合優(yōu)惠條件的產(chǎn)品,還缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)。

  第五,粗放型的成本費用扣除項目明細不明確減少了應(yīng)稅收入。新企業(yè)所得稅法對企業(yè)實物福利的扣除無明確明細規(guī)定。在中國,企業(yè)高層次的員工的避稅手段花樣繁多,如現(xiàn)金券、午餐券(為工作而配備的午餐費是免稅的)、住宿、車費補助、旅游、話費、汽車燃油補貼、代金券的發(fā)放、住宿條件的豪華化、公用車輛私用、私人請客簽公司帳單等等實物福利,更有甚者,在國家的住房公積金上做手腳,加大公積金計提,相當(dāng)于多了一筆免稅養(yǎng)老金存款。而大部分的實物福利是被記入企業(yè)的成本進行扣除,這相比一般員工來講,有失稅賦公平原則,而且造成國有資產(chǎn)和稅收收入的流失。

  新的避稅問題產(chǎn)生。目前國內(nèi)的三資企業(yè)中,對于未與中國簽訂避免雙重征稅的稅收協(xié)定的國家或地區(qū)的企業(yè),以及避稅地沒有所得稅征收,其來自于境內(nèi)的所得,除個別例外情形給予優(yōu)惠外,將被征收收益所得稅,而舊稅法規(guī)定外國投資者來源于境內(nèi)的所得是免稅的。而如果同時被認(rèn)定為居民公司,這種避稅地公司將變得沒有實質(zhì)意義,除非公司的管理機構(gòu)進行搬遷,當(dāng)然這是極不現(xiàn)實的。例如根據(jù)內(nèi)地與香港稅務(wù)安排,新的中國與新加坡稅務(wù)協(xié)定(2008年1月1日生效)中對股息給予最低5%的饒讓規(guī)定,比新企業(yè)所得稅法中規(guī)定的20%(細則中規(guī)定為10%)為低。而此兩國(地)企業(yè)所得稅(又稱利得稅)稅率較境內(nèi)低。目前已有透過BVI進行境內(nèi)投資的臺資企業(yè)將持股公司轉(zhuǎn)至香港的情況。同時,隨著越南與東南亞新興市場的開拓,以加工為導(dǎo)向的產(chǎn)業(yè)將有部分會流失至這些國家。

  在具體納稅申報方面,現(xiàn)有規(guī)定和納稅申報表也有需要改進的細節(jié)。在未出臺新納稅申報表的情況下,具體納稅計算存在模糊性。例如,在原有納稅申報表的規(guī)定中,對于捐贈支出,當(dāng)“納稅調(diào)整后所得”小于或等于零時,扣除限額均為零,所有捐贈均不得扣除。這就與新稅法精神存在沖突。

熱門核心期刊

sci|ssci服務(wù)

EI|SCOPUS服務(wù)

翻譯潤色解答

論文發(fā)表指導(dǎo)

學(xué)術(shù)成果常識

最新分區(qū)查詢?nèi)肟?/a>

SCISSCIAHCI

主站蜘蛛池模板: 五峰| 昔阳县| 新余市| 新乐市| 高淳县| 玉龙| 寻甸| 神池县| 获嘉县| 苍山县| 遂宁市| 福州市| 太仓市| 贵南县| 博兴县| 盐山县| 革吉县| 桐城市| 涿鹿县| 遂昌县| 西安市| 柘荣县| 普格县| 大邑县| 台东市| 阿瓦提县| 安阳县| 墨竹工卡县| 洮南市| 宜黄县| 武乡县| 南丰县| 含山县| 息烽县| 乐平市| 抚州市| 华容县| 天峨县| 永宁县| 新宾| 峨眉山市|