發(fā)布時間：2014-05-04所屬分類：經(jīng)濟論文瀏覽：1次
摘 要： 論文摘要：目前我國個稅免征額沒有考慮到各地收入差異和家庭之間收入情況，但是縱觀以往的經(jīng)驗來看，個稅以家庭為單位是最合理的，因為綜合收入水平和贍養(yǎng)系數(shù)的決定，這就要求根據(jù)實際情況做好判斷，把利于實施個稅減免的措施以及相關(guān)的政策合理的制定出來
論文摘要：目前我國個稅免征額沒有考慮到各地收入差異和家庭之間收入情況，但是縱觀以往的經(jīng)驗來看，個稅以家庭為單位是最合理的，因為綜合收入水平和贍養(yǎng)系數(shù)的決定，這就要求根據(jù)實際情況做好判斷，把利于實施個稅減免的措施以及相關(guān)的政策合理的制定出來。目前很多專家提議進行結(jié)構(gòu)性減稅，其主要的方式就是減稅，給一個公平合理的解決方案，隨著經(jīng)濟發(fā)展不斷的發(fā)展，這也將成為必然的發(fā)展趨勢。隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，我國已經(jīng)邁向經(jīng)濟大國，但是經(jīng)濟發(fā)展的不平衡和貧富化現(xiàn)象越來越明顯，統(tǒng)一的個稅免征額，對于調(diào)節(jié)稅收的作用效果不是特別好，在個人所得稅的因素中最重要的是“起征點”，然而稅率和級距的調(diào)整則更利于發(fā)揮個人所得稅的收入分配調(diào)節(jié)作用。由此看來，在“起征點”上做適量的調(diào)節(jié)是非常有效率的，只有這樣，中下層的百姓才能享受到減稅的優(yōu)越性。
關(guān)鍵詞：個人所得稅,減稅,策略
一、個人所得稅的相關(guān)概念
個人所得稅(Individual Income tax)是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。在我國相關(guān)的法律最完整的是《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。目前我國個人所得稅的改革需要解決好兩個最基本的問題：一是應(yīng)該減多少最合理;二是怎么減。由于個人所得稅的規(guī)模和政府的財政承受力有直接的聯(lián)系，所以在一定程度上來說，它實施的好壞直接影響了政府的經(jīng)濟收入，因為政府的經(jīng)濟主要來源就是通過稅收來完成的。
我國的個稅正在改革階段，目前收稅的主要稅種包括國內(nèi)增值稅、國內(nèi)消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，相比較之下，個人所得稅的收入還不到總稅收的8%，但是實際的預(yù)算相差很遠(yuǎn)，由此看來，個稅的體制還不夠完善，應(yīng)當(dāng)加強整合力度，然而我國又是一個經(jīng)濟大國，所以對于個稅的改革是相當(dāng)漫長的一個階段。根據(jù)相關(guān)的組織調(diào)查統(tǒng)計表明，在發(fā)達(dá)國家中，個稅占總稅的30%左右，而且一直處增長的階段，我國確實在穩(wěn)步中，甚至有時會下降。其主要在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收，所以這就要求我們在個稅改革的同時，取消眾多流通環(huán)節(jié)的重復(fù)征稅，這在整個稅收改革中是非常值得關(guān)注的一點，否則在改革之后，仍會出現(xiàn)新的問題，由此看來其意義深遠(yuǎn)。
二、“起征點”的重要性
所謂起征點，是征稅對象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的界限。征稅對象的數(shù)額未達(dá)到起征點時不征稅。一旦征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點，就要收入全部的費用，而不是只收入一部分的費用。在大多是的人對于個稅的理解是“免征額”，這是絕對的錯誤觀念，正確的應(yīng)該解釋為“個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”。實際上，個人薪酬中扣除的費用，是對個人在提供勞務(wù)過程中所消耗的時間、精力等的一種補償。在勞動的整個過程中，放棄其他的所有價值，和企業(yè)所得稅在計算前需要扣除的成本一個道理。這就是“起征點”最容易理解的一種解釋。
隨著居民的收入和物價水平不斷的上升，我國政府對“起征點”進行了幾次調(diào)節(jié)，1993年的個稅征收是800員，2006年是1600員，2008年是2000元，2011年將免征額提升至3500元。由此來看不僅可以減少納稅人的總體數(shù)量，而且是深入民心的一次調(diào)整，會給普通百姓帶來不小得福利。又因為中國的貧富差距大，中低收入階層稅負(fù)的政策對于貧富差距來說發(fā)揮了“反響調(diào)節(jié)”的作用，通俗的說就是中低層的百姓對于政府的這種政策享受的福利少。要想達(dá)到整體的效果需要與稅率和級別的距離縮短。
三、減稅的理論依據(jù)
(一)凱恩斯學(xué)派的減稅理論
最早提出減稅主張的是在20世紀(jì)30年代，當(dāng)時的經(jīng)濟處在一個衰落的時期，經(jīng)濟蕭條，大批經(jīng)濟學(xué)研究者在當(dāng)初進行得市場調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，政府通過減稅可以使消費者和企業(yè)可支配收入增加，從而提高整個社會的消費需求水平和投資需求水平。減稅的這要目的是使消費者有更多的支配收入的權(quán)利，使企業(yè)有更多的投資用來掙錢。也就是說政府減稅的目的是投資達(dá)到最大化，利用資金可以建立更多的資產(chǎn)，壯大自己的產(chǎn)業(yè)的同時，增加了人民群眾的就業(yè)率，這是雙贏的措施。
(二)供給學(xué)派的減稅理論
這一種理論的提出早在二十世紀(jì)七十年代，供給學(xué)派的經(jīng)濟理論和財政政策主張對八十年代美國里根政府的減稅法案產(chǎn)生了很大的影響，導(dǎo)致成為實施的理論依據(jù)。大部分人還認(rèn)為，減稅的最大有點是刺激了供給，促進了產(chǎn)品的消費。還有一個好處就是，稅率的降低，使群眾的壓力減輕，大大激發(fā)了人們創(chuàng)業(yè)的新欲望，在發(fā)展中不斷的創(chuàng)新。對于中小規(guī)模的廠商來說，廠商就會傾向于更多地投資和生產(chǎn)，從而產(chǎn)品供給勢必增加。由此看來，減稅在當(dāng)時的經(jīng)濟壓力下，也有著至關(guān)重要的作用。
以上是減稅的依據(jù)，在歷史的實踐驗證下，最終演變成為我國目前減稅的根本依據(jù)，乃至整個世界減稅的理論依據(jù)。
四、個人所得稅減免改革建議
據(jù)經(jīng)濟學(xué)家的分析，稅負(fù)過重與稅收的過快增長有可能脫離經(jīng)濟發(fā)展的基本面，與實際的發(fā)展相違背，這會給經(jīng)濟發(fā)展帶來負(fù)面影響，可以通過減稅進而來調(diào)整國民收入分配格局，調(diào)節(jié)這種結(jié)構(gòu)，有利于經(jīng)濟的快速發(fā)展，從而適當(dāng)增加居民與企業(yè)部門在國民收入中的分配比例;在通貨膨脹方面分析，減稅有助于幫助居民與企業(yè)更好地應(yīng)對通貨膨脹;由此看來減稅可以解決供不應(yīng)求的問題。根據(jù)本文的多年經(jīng)驗和實際的調(diào)查，總結(jié)出以下幾點建設(shè)性意見，僅供參考。
(一)調(diào)整稅率和級距
調(diào)整稅率和級距是減免個人所得稅的關(guān)鍵，因為其與上調(diào)“起征點”相比，調(diào)整個人所得稅的稅率和級距更能有效發(fā)揮其減稅作用，它不僅可以克服上調(diào)“起征點”的“累退性”，還能具有“削高”的作用。目前從中國個人所得稅目前采用的九級超額累進稅率來說，其各級距的稅率從5%漸次上升到45%。在45%的最高稅率已經(jīng)很難上調(diào)的情況下，根據(jù)此數(shù)據(jù)來看，發(fā)揮個人調(diào)節(jié)收入分配是關(guān)鍵。
(二)調(diào)高低稅率適用的級距上限和降低高稅率適用的級距下限并用
目前對我國的稅收情況來看，對于個稅的減免來說，調(diào)高低稅率適用的級距上限和降低高稅率適用的級距下限并用是至關(guān)重要的，則可以取長補短，二者相輔相成，有效的發(fā)揮了個人所得稅“削高補低”的作用，使減稅落到中低收入階層身上。這對于我國的國情來說是非常符合的一項正確策略，加強其運用的技巧，是減免個稅的先決條件。由此來看，二者在實施時，一定要理論結(jié)合實際。 (三)最佳策略是微調(diào)起征點、多調(diào)稅率和級距
由于單純上調(diào)起征點的累退性等問題，個人所得稅的“減稅”要更關(guān)注其級距和稅率的調(diào)整，二者必須協(xié)調(diào)好，這是前提條件。通過對目前的國情分析和對未來的發(fā)展預(yù)測，個人所得稅的修訂實現(xiàn)“削高補低”目標(biāo)的最佳舉措應(yīng)該是：將上調(diào)“起征點”與減少稅率級次、調(diào)整稅率級距有效的結(jié)合起來，尋求其最佳結(jié)合點。
實際上，無論是調(diào)整級距和稅率，還是上調(diào)起征點，都能起到減稅的效果。在實際例子中，比如假設(shè)國家根據(jù)財政的可承受能力，事先確定了減稅規(guī)模是500億元，那么用上述三種方法都可以減稅500。根據(jù)比較得出最有效果的方法是關(guān)鍵，單純上調(diào)起征點的缺點是稅負(fù)的“累退性”，這樣做無意會種地人群的稅收減少。盡管中低收入者所占比重較大，但高收入人群依然享受到了500億元減稅中的相當(dāng)一部分，這顯然并不利于縮小貧富差距。我們就要將上調(diào)起征點和率、級距的調(diào)整結(jié)合起來，就可以使中低收入的人群較少個稅負(fù)擔(dān)。也就是將500億元減稅真正分到中低收入人群的頭上，增加了高收入者稅負(fù)的同時，發(fā)揮了個人所得稅“削高補低”的作用。
(四)消除“隱性稅收”
另外，國家的稅收制度存在巨大的“隱性稅收”，根據(jù)我們對國民生產(chǎn)總值和稅收關(guān)系的研究，減稅刺激消費所帶來的乘數(shù)效應(yīng)可能并不會使國家稅收減少，反而有時會增加政府的負(fù)擔(dān)，他們之間的關(guān)系不能一起加以利用，需要適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)節(jié)，仔細(xì)認(rèn)真地查找內(nèi)部出項問題的原因，局部的調(diào)查表明，這是因為國家從消費增長中所獲取的稅收將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過減輕個人所得稅減少的收入。可以有效的循環(huán)利用此資金，不當(dāng)可以為自己或企業(yè)本身謀取一定的經(jīng)濟利益。而且對我國的經(jīng)濟發(fā)展有卓越的貢獻。由此看來，消除“隱性稅收”是我國改革的重要手段。
(五)改革出口退稅政策
由于金融危機的到來，世界的經(jīng)濟遲緩，美國的已經(jīng)下滑，還有要素成本上升、人民幣升值等因素影響，在一定的程度上影響了企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，尤其是世界各個地區(qū)有貿(mào)易關(guān)系的進出口企業(yè)。對于如何抑制此問題的發(fā)生和蔓延，政府相關(guān)管理人員應(yīng)充分考慮企業(yè)部門的實際狀況與承受能力，認(rèn)真分析能夠承當(dāng)?shù)淖畲罅觿荩谶m當(dāng)?shù)臅r期給予已訂購的幫助，否則人民幣過快升值將引發(fā)大量外貿(mào)企業(yè)破產(chǎn)倒閉，會影響全球的經(jīng)濟發(fā)雜，出現(xiàn)下降的趨勢，最終摧垮長期經(jīng)濟增長的基礎(chǔ)。由此看來，政府在中間起著主導(dǎo)的作用，。要想經(jīng)濟更好、更快的發(fā)雜，政府可以通過提高出退稅率來幫助企業(yè)渡過難關(guān)，盡快實行轉(zhuǎn)型和產(chǎn)業(yè)升級，同時調(diào)整出口退稅政策時應(yīng)落實國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策。政府加大尋傳，鼓勵出口產(chǎn)業(yè)的出口退稅率，如鋼鐵、計算機等信息化技術(shù)、高附加值產(chǎn)品。不但解決了積貨的問題，而且還能不斷通過調(diào)高部分產(chǎn)品出口退稅率、取消和降低部分產(chǎn)品出口關(guān)稅等相關(guān)的措施，在實踐中把減稅落到實處。
(六)拓寬所得個人所得稅基
有兩種方式可以拓寬稅基，其一，將原先排除的稅基之外的收入歸入到綜合所得之中，在實際實行過程中，比如有個人在社會保障制度中得到的收益、殘疾人補助、家庭保險、醫(yī)療補助等等;其二是取消減免項目或者對利息的收入減少，在實際實施過程中的項目比如有消費者信貸支出、基金支出等等。這兩種方式可以有效利用國家政府稅收的政策，而且來至于民，服務(wù)于民，對整個社會來說，是雙贏的利益。由此看來，征稅機構(gòu)拓寬所得稅基是減稅的一種效率極高的方式。
(七)完善我國個人所得稅征收管理配套的條件
對于我國目前的情況分析，個人所得稅的調(diào)節(jié)作用較低、逃、避稅的十分普遍，但是這些問題不只是稅務(wù)部門的問題，相關(guān)的機構(gòu)也當(dāng)有一定的責(zé)任，由此有兩種很好的解決辦法，其一，建立個人財產(chǎn)的登記制度，并且法律鑒定其來源的合法性。其二，實施并且完善儲備存款的實名制度。避免了逃稅的狀況，使政府和個人的稅收都很透明，彼此也能互相的監(jiān)督，使其法律性增強。
五、結(jié)束語
本文主要論述了我國個人所得稅減稅的意義，對我國的經(jīng)濟發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。政府稅收機構(gòu)的管理還需要進一步的完善，在實踐中，根據(jù)減稅的現(xiàn)實條件和原因，應(yīng)該結(jié)合減稅的理論基礎(chǔ)，制定合理的對應(yīng)政策。實踐與理論相結(jié)合，不斷的總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn)，并開拓創(chuàng)新與時俱進的策略。
參考文獻：
[1]孔繁榮,聶國卿.供給學(xué)派與凱恩斯學(xué)派減稅政策的比較分析[J].湖南商學(xué)院學(xué)報,2006
[2]王傳綸,高培勇.當(dāng)代西方財政經(jīng)濟理論(上冊)[M],北京：商務(wù)印書館，2002
[3]楊省庭.淺談現(xiàn)行稅制改革與堅持我國基本分配原則[J].湖南行政學(xué)院學(xué)報,2005
[4]張?zhí)K煜.稅收公平原則下的《個人所得稅法》的完善[J].安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2004
[5]高培勇.結(jié)構(gòu)性減稅.2009年稅收政策的主基調(diào)[J].中國遠(yuǎn)洋航務(wù)，2009
