發(fā)布時間：2019-03-11所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 【摘要】科研經(jīng)費(fèi)是高校開展科研工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，科研項(xiàng)目是促進(jìn)高校科研事業(yè)發(fā)展的重要保證。隨著目前全國各大高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)的使用效益問題越來越受到關(guān)注，因此對科研項(xiàng)目的審計監(jiān)督工作愈發(fā)重要。在高校中推行科研項(xiàng)目審計，有利于促
【摘要】科研經(jīng)費(fèi)是高校開展科研工作的物質(zhì)基礎(chǔ)，科研項(xiàng)目是促進(jìn)高校科研事業(yè)發(fā)展的重要保證。隨著目前全國各大高校科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)的使用效益問題越來越受到關(guān)注，因此對科研項(xiàng)目的審計監(jiān)督工作愈發(fā)重要。在高校中推行科研項(xiàng)目審計，有利于促進(jìn)科研項(xiàng)目的規(guī)范管理、防止學(xué)術(shù)腐敗行為的發(fā)生。本文針對目前高校科研項(xiàng)目結(jié)題審計中實(shí)際存在的問題，分析了造成問題的原因，闡述了加強(qiáng)審計監(jiān)督的重要性，并對改進(jìn)科研項(xiàng)目審計提出了一些建議。
【關(guān)鍵詞】高校,科研經(jīng)費(fèi),結(jié)題驗(yàn)收,審計監(jiān)督
一、引言
近年來，隨著“科教興國”發(fā)展戰(zhàn)略的不斷推進(jìn)，國家對科研發(fā)展的投資力度逐年增加。據(jù)國家統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，2016年全國共投入研究與試驗(yàn)發(fā)展(R&D)經(jīng)費(fèi)15676.7億元，比上年增加1506.9億元，增長10.6%，增速較上年提高1.7個百分點(diǎn)。然而，審計署近年公布的審計報告表明科研經(jīng)費(fèi)在使用方面存在濫用、浪費(fèi)、與預(yù)算不符等現(xiàn)象。
因此，高校亟需完善科研項(xiàng)目管理模式，建立健全績效評價體系，強(qiáng)化推進(jìn)審計監(jiān)督工作，以確保高校科研工作健康有序的發(fā)展。高校作為我國科技創(chuàng)新的主要力量，有效地推進(jìn)審計監(jiān)督工作，有利于解決科研項(xiàng)目管理中目前存在的突出問題，從而提高經(jīng)費(fèi)的使用效益，進(jìn)而促進(jìn)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的實(shí)現(xiàn)，推動我國科技事業(yè)的全局發(fā)展。
二、現(xiàn)行科研項(xiàng)目審計方式
科研項(xiàng)目審計方式主要分為內(nèi)部審計與外部審計。內(nèi)部審計是高校內(nèi)部審計部門立足于學(xué)校內(nèi)部管理，將監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，有計劃地對科研項(xiàng)目進(jìn)行審計監(jiān)督。內(nèi)部審計將監(jiān)督職能融入整個科研項(xiàng)目管理當(dāng)中，強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，提高監(jiān)督管理能力，預(yù)防科研腐敗現(xiàn)象。在內(nèi)審過程中，結(jié)合高校科研部門及財務(wù)部門的配合，內(nèi)審部門能夠更準(zhǔn)確把握項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與財務(wù)狀況，便于及時發(fā)現(xiàn)問題，并向領(lǐng)導(dǎo)層反饋問題，提出合理化審計建議，以供領(lǐng)導(dǎo)參考，起到積極的服務(wù)作用。
外部審計監(jiān)督，主要是由國家審計機(jī)關(guān)、社會中介(會計師事務(wù)所)等部門強(qiáng)制實(shí)施的審計監(jiān)督工作。對有些重大科研項(xiàng)目、軍工項(xiàng)目直接由相關(guān)經(jīng)費(fèi)主管部門派出審計組或指定會計師事務(wù)所到項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行審計驗(yàn)收，或項(xiàng)目結(jié)題后由指定事務(wù)所進(jìn)行抽審。對有些無需經(jīng)費(fèi)主管部門進(jìn)行強(qiáng)制審計的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以直接委托事務(wù)所或聯(lián)絡(luò)上級審計機(jī)關(guān)完成項(xiàng)目驗(yàn)收審計工作。
三、高校科研項(xiàng)目結(jié)題審計中存在的主要問題
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不合理，決算與預(yù)算不符
科研人員相對缺乏專業(yè)財務(wù)知識，對項(xiàng)目后期實(shí)施預(yù)估不足，憑經(jīng)驗(yàn)粗略填列預(yù)算，造成預(yù)算構(gòu)成不合理。在項(xiàng)目實(shí)際開展過程中出現(xiàn)與立項(xiàng)時預(yù)測有出入的情況，科研人員不能準(zhǔn)確的按照預(yù)算規(guī)劃安排財務(wù)支出，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出與預(yù)算有偏差，給項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收造成困難。
(二)科研經(jīng)費(fèi)支出存在濫用及不真實(shí)現(xiàn)象，增加審計難度
部分科研人員名下通常有多個在研項(xiàng)目，為保證其中某個臨近結(jié)題節(jié)點(diǎn)項(xiàng)目的順利驗(yàn)收，科研人員有時會將自己名下多個項(xiàng)目支出統(tǒng)一納入這個臨近結(jié)題的項(xiàng)目中報銷，這就造成經(jīng)費(fèi)支出不真實(shí)的問題。為了達(dá)到項(xiàng)目結(jié)題規(guī)定的執(zhí)行指標(biāo)，在項(xiàng)目實(shí)施后期時有出現(xiàn)突擊使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，這在一定程度上會造成經(jīng)費(fèi)的濫用與浪費(fèi)。不同項(xiàng)目間拆借串用經(jīng)費(fèi)違背科研經(jīng)費(fèi)專款專用的原則，突擊使用經(jīng)費(fèi)也不利于實(shí)現(xiàn)資金的使用效益。由于以上情況在財務(wù)報銷流程上符合相關(guān)規(guī)定，審計工作難以依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中存在的問題，審計難度隨之增加。
(三)科研項(xiàng)目管理與內(nèi)部審計
流于表面，缺乏獨(dú)立性由于科研經(jīng)費(fèi)收入對高校創(chuàng)收及聲譽(yù)排名都有一定的積極影響，為了順利立項(xiàng)和結(jié)題，目前高校對科研項(xiàng)目管理普遍存在“重數(shù)量、輕質(zhì)量，重立項(xiàng)、輕監(jiān)管”的現(xiàn)象。大部分高校在遵循國家相關(guān)科研項(xiàng)目管理辦法的基礎(chǔ)上，出臺了本校內(nèi)部科研項(xiàng)目管理辦法，但在實(shí)際科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中，未能嚴(yán)格按照規(guī)定使用經(jīng)費(fèi)。
例如模糊開支范圍、擅自調(diào)整預(yù)算、所購設(shè)備與預(yù)算不符等現(xiàn)象屢見不鮮。為了保證項(xiàng)目完成驗(yàn)收指標(biāo)，大多數(shù)高校對此類事情采取提醒而非強(qiáng)制杜絕的處理方式，這對科研項(xiàng)目管理與審計造成阻力，審計缺乏獨(dú)立性。大部分高校的內(nèi)審部門并未對科研項(xiàng)目進(jìn)行全程審計監(jiān)管，而僅僅是對財務(wù)決算驗(yàn)收做審計核算工作，對于科研項(xiàng)目的預(yù)算、執(zhí)行及效益并不關(guān)注，審計監(jiān)管制度流于表面。
(四)外協(xié)項(xiàng)目協(xié)作范圍
界定模糊，外協(xié)費(fèi)用審計核定困難外協(xié)費(fèi)用是指在項(xiàng)目研究開發(fā)過程中由于研制單位自身的技術(shù)、工藝和設(shè)備等條件的限制，必須支付給項(xiàng)目以外單位的檢測、加工、設(shè)計、試驗(yàn)費(fèi)用。基于對外協(xié)費(fèi)用的寬泛定義，外協(xié)項(xiàng)目內(nèi)容的界定沒有明確范圍，很多外協(xié)項(xiàng)目沒有從實(shí)際情況出發(fā)，只要能夠套用以上允許外協(xié)的情況下皆可外協(xié)。通過數(shù)個科研單位協(xié)作完成的項(xiàng)目，由于在技術(shù)上存在壁壘，不利于項(xiàng)目主要承擔(dān)單位協(xié)調(diào)管理，也不利于完整掌握該項(xiàng)目的研發(fā)流程，阻礙了項(xiàng)目承擔(dān)單位整體科研技術(shù)的進(jìn)步。
四、加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理與審計的建議
(一)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算審計，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為
科研項(xiàng)目預(yù)算管理是整個科研經(jīng)費(fèi)管理的核心，也是審計工作的重要依據(jù)。目前，絕大多數(shù)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成，建議科研項(xiàng)目在立項(xiàng)前期就可以尋求審計介入，對預(yù)算編制進(jìn)行專業(yè)的審計指導(dǎo)與監(jiān)督。
(二)建全內(nèi)部審計制度，開展全過程、全內(nèi)容審計
建立健全完善的內(nèi)部審計制度，是高校對科研管理工作自我監(jiān)督、自我約束的重要保證。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)直接對領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持審計的獨(dú)立性，將審計的監(jiān)管與服務(wù)職能貫穿項(xiàng)目執(zhí)行的全過程。實(shí)行事前、事中、事后的全過程、全內(nèi)容審計，有利于改變項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收階段發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象而難以補(bǔ)救的被動局面。
(三)明確外協(xié)項(xiàng)目范圍，重視外協(xié)費(fèi)用審計抽樣
在界定外協(xié)項(xiàng)目的過程中，要仔細(xì)檢查項(xiàng)目外協(xié)的真實(shí)性，通過對技術(shù)層面或設(shè)備層面等限制因素的查驗(yàn)，確定項(xiàng)目外協(xié)的必要性。在外協(xié)費(fèi)用審計的過程中，除了對項(xiàng)目的整體審計外，還應(yīng)重視對重大項(xiàng)目中外協(xié)費(fèi)用的抽樣審計，以此來保證審計的準(zhǔn)確性。
五、結(jié)論
隨著科研事業(yè)的迅猛發(fā)展，傳統(tǒng)的科研管理模式已不能滿足當(dāng)前的發(fā)展水平，科研項(xiàng)目審計工作也面臨著極大的挑戰(zhàn)。各類高校必須重視對科研項(xiàng)目的審計管理，提高科研人員的審計意識，建立完善的內(nèi)審制度，積極配合外審工作，以提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益，增強(qiáng)社會效益，促進(jìn)科研事業(yè)的發(fā)展。
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