發(fā)布時間：2016-08-08所屬分類：管理論文瀏覽：1次
摘 要： 在企業(yè)管理中，稅務風險管理是很重要的一部分，每個企事業(yè)單位也有專業(yè)從事稅務風險管理的人員，很多人員也針對此進行過一些研究和總結。本文是一篇 企業(yè)管理論文 范文，主要論述了企業(yè)稅務風險管理體系。 摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國經(jīng)濟不斷實現(xiàn)現(xiàn)
在企業(yè)管理中，稅務風險管理是很重要的一部分，每個企事業(yè)單位也有專業(yè)從事稅務風險管理的人員，很多人員也針對此進行過一些研究和總結。本文是一篇企業(yè)管理論文范文，主要論述了企業(yè)稅務風險管理體系。
摘要：隨著改革開放的不斷深入，我國經(jīng)濟不斷實現(xiàn)現(xiàn)代化和國際化，經(jīng)濟飛速發(fā)展，我國企業(yè)的規(guī)模日漸擴大，企業(yè)的面臨的風險和機遇同在，企業(yè)稅務風險是其中很重要的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運行，需要得到良好的企業(yè)稅務風險管理體系的支持，稅務風險管理是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。企業(yè)的稅務風險不止是一般做假賬、賬面差錯的問題，更表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理缺陷方面。一些企業(yè)沒有健全的內(nèi)部控制體系，導致其不能很好地防范和控制企業(yè)的稅務風險，為企業(yè)經(jīng)濟活動的良好運行埋下了隱患。所以，本文首先闡述部分企業(yè)在稅務風險管理方面存在的問題和現(xiàn)狀，然后分析其成因，最后探討建立健全企業(yè)稅務風險管理體系的對策，以期能幫助企業(yè)更好地應對激烈的市場競爭中面臨的各種風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：稅務風險,風險管理體系,問題,成因,對策
一、企業(yè)稅務風險的問題和現(xiàn)狀
凡是涉及稅務問題和稅務行為的企業(yè)，就有可能面臨稅務風險。企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)利潤最大化，因此為了利益某些企業(yè)一心想著走捷徑，抱著僥幸心理，往往會不惜做出一些違法行為，比如不交稅、少繳稅等行為，其實這些行為給企業(yè)帶來了很大的風險。我國稅務機關一直在加強對企業(yè)稅務的監(jiān)管力度，但是企業(yè)仍然不能規(guī)范其稅務活動，這些投機行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失，還會損害企業(yè)的聲譽，得不償失。雖然企業(yè)的稅務風險是不確定的，但屬于可控因素。企業(yè)主要存在的稅務風險有：(一)公司在注冊階段存在的風險;(二)公司收入方面存在的風險;(三)成本費用方面存在的納稅風險;(四)公司的會計報表存在的風險;
二、企業(yè)稅務風險的成因
我國很多企業(yè)有意識或無意識地偷逃稅款，都會存在一定的納稅風險，只是嚴重程度不同罷了。通過認真地分析稅務風險的成因，希望能使企業(yè)提高風險防范意識，積極地面對其稅務風險，并進行防范和控制，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(一)企業(yè)管理者的稅務風險管理意識薄弱
一些企業(yè)的財務管理人員風險防范意識薄弱，不能正確認識稅務風險，因此會出現(xiàn)各部門的權責分配不夠明確，管理混亂等現(xiàn)象，因此企業(yè)不能很好地處理好稅務風險。這些企業(yè)的管理層對于稅務風險管理仍然存在一定的認識誤區(qū)和曲解，不夠重視稅務風險，從而影響了企業(yè)的稅務風險管理成效。
(二)虛假出資或抽逃注冊資本
很多公司在剛開始注冊時就已經(jīng)存在風險了，表現(xiàn)在注冊資本不實或者注冊后不就資金退回或轉移。很多公司在注冊時會讓一些中介公司代為出資，等到相關部門驗資過后再將資金抽走。也有部分公司自己出資，過后將資金抽走或挪作他用。很多企業(yè)存在僥幸心理不夠重視或者根本不能認識到其中的風險，但是這對企業(yè)的運營是很不利的。根據(jù)《工商登記條例》，注冊不到位或抽逃注冊資本的，要求補足，并給予相應的罰款。嚴重者，將依據(jù)《刑法》判處抽逃注冊資本罪，如果造成重大社會危害的，股東還有可能會被追究刑事責任。
(三)收入納稅風險
部分企業(yè)會有隱蔽性收入，存在賬外賬，資金體外循環(huán)。企業(yè)收到銷售款后，不計在收入上，而長期將其記在往來款項上，計入應付賬款或其他應付款上，不進行納稅申報。這種手段往往會運用在客戶不需要出具發(fā)票的情況下，這種手法這種行為經(jīng)過了一段時間后，無法支付也無需支付。根據(jù)新的會計準則，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則。一些不將收入全部上報，或者延長申報時間，以滯后進行納稅申報，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，這樣，企業(yè)將會被要求補稅，以及交付滯納金。根據(jù)我國的法律，偷稅漏稅等行為有可能要承擔刑事責任。一些視同銷售的行為不遵稅法規(guī)定，逃避繳納稅款。按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)有很多行為要視為銷售，有的企業(yè)不按政策處理，應該視同銷售的項目不視同銷售，不做納稅調(diào)整。出現(xiàn)這種情況大多數(shù)是因為財務人員不了解稅收法律政策所致也有一些懂政策但故意違背。比如，企業(yè)的促銷行為必須視同銷售行為處理，但很多企業(yè)有意識或無意識地違背，這就存在納稅風險。
(四)成本費用納稅風險
一些企業(yè)存在大量收據(jù)或白條，根據(jù)國家的相關規(guī)定，不符合國家相關的合法票據(jù)，不得入賬，也不得進行稅前抵扣。企業(yè)在很難取得正規(guī)的發(fā)票的情況下，必須進行納稅調(diào)整，但有一些企業(yè)不按規(guī)定進行納稅調(diào)整，就會存在一定的納稅風險。有一些企業(yè)可能會虛增人頭和工資，進行偷逃稅款，這種行為很容易被識別和查處。我國實行營業(yè)稅改為增值稅的政策后，部分企業(yè)還會虛開發(fā)票以增加成本或隨意調(diào)整納稅期間的成本費用，以進行增值稅進項抵扣或所得稅稅前抵扣。我國的稅務雖然還存在一定的缺陷，但企業(yè)應該去適應法律，而非以身試法，做出投機行為，違背國家政策，否則只會損害企業(yè)的利益。
(五)會計報表稅務風險
企業(yè)會通過財務報表反映其經(jīng)濟活動，但如果企業(yè)存在偷稅逃稅的行為，通過財務報表也可以查出來。一些企業(yè)想通過做假賬來偷稅逃稅，不被發(fā)現(xiàn)是很難的。比如，有些企業(yè)的報表連續(xù)幾年表現(xiàn)出虧損，但是企業(yè)的規(guī)模卻不斷擴大，這很難不會引起懷疑。現(xiàn)金和銀行存款對企業(yè)來說一般容易控制，很容易就可以做到賬實相符。但是很難做到存貨的賬實相符，一般經(jīng)不起盤點，這樣就會產(chǎn)生稅務風險了。
三、完善企業(yè)稅務風險管理體系的對策
企業(yè)的稅務風險受到很多因素的影響，企業(yè)應采取積極地態(tài)度，從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，構建完善的稅務風險管理體系，以應對風險。
(一)增強企業(yè)管理者稅務風險管理意識
企業(yè)運營過程中不可避免地會產(chǎn)生稅務風險，如果不能有效地對稅務風險進行管理，就會對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動造成不良影響，甚至會給企業(yè)帶來重大的損失，不利于企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)管理者必須加強各部門及其工作人員的稅務風險管理意識，提高企業(yè)內(nèi)部對稅務風險的管理和控制水平。
(二)把握稅務風險管理體系構建的理論基礎
企業(yè)應該把握好全面風險管理理論，才能成功地應對各種稅務風險。全面風險管理理論是一種站在企業(yè)全方位的角度來考察整個企業(yè)的狀況，使企業(yè)的風險管理具有整體化特性，企業(yè)應該對稅務風險進行全面的管理。目前，最為流行的全面風險管理就是基于組織結構體系全面風險標準化度量的全面風險管理方法和基于風險決策因素的全面風險管理理論。目前來看，基于風險決策因素的全面風險管理理論效果更好，企業(yè)應以此為基礎，構建科學完善的稅務風險管理體系，以更好地防范和控制風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(三)重視稅務風險管理體系構建的法律基礎
企業(yè)應該重視稅務風險管理體系構建的法律基礎，并對其進行充分的理解。我國稅務總局下發(fā)過相關文件，認為應該盡快建立相應的稅務風險管理制度，構建一套全面有效的風險管理體系。企業(yè)應該從自身的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)的內(nèi)部組織機構，設立相對獨立的管理機構和崗位，明確分配好企業(yè)稅務管理工作的權責。該文件指出企業(yè)的稅務風險管理必須納入全面風險管理工作中去。當代企業(yè)應該遵循納稅原則，根據(jù)國家納稅相關規(guī)定履行法定的納稅義務，任何違反上述要求的納稅行為將會產(chǎn)生一定的稅務風險，給企業(yè)的經(jīng)濟活動帶來巨大的風險，甚至還會面臨一定的法律制裁。
(四)做好稅務風險防控的計劃
企業(yè)的稅務風險管理體系一定要具有很強的可行性，做好事前設計，事中風險識別和評估和應對、事后改進。事前企業(yè)要做好模塊設計，完善稅務風險管理體系和企業(yè)內(nèi)部組織結構，建立稅務風險管理企業(yè)文化，加強對員工的培訓，提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制制度。事中要能及時識別風險，并進行風險評估，判斷其嚴重程度，進行稅務風險防范和控制。事后要及時進行信息交流，內(nèi)部之間以及內(nèi)部與外部之間相互溝通，并對其進行監(jiān)督與評價，以支持企業(yè)進行改進稅務風險防控的計劃。
四、結語
企業(yè)在有意識或無意識中，或多或少都會產(chǎn)生一定的稅務風險，一旦不能做好防控，企業(yè)會蒙受巨大的經(jīng)濟損失。企業(yè)應采取措施積極應對，構建完善的稅務風險管理體系，使企業(yè)能夠從內(nèi)部和外部全面防控稅務風險，合理納稅，這樣，既可以保障自己的納稅權益，又可以實現(xiàn)利益最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻：
[1]陳天燈.構建企業(yè)稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013.
[2]喬國強.芻議企業(yè)稅務風險管理體系構建[J].全國商情，2015.
企業(yè)管理論文發(fā)表期刊推薦《企業(yè)改革與管理》是由中國國際經(jīng)濟技術合作促進會主辦的國內(nèi)外公開發(fā)行的月刊，印張為大16開，2004年由64頁增至72頁，增頁不增價。熱忱歡迎企事業(yè)單位、政府機關、科研院校等社會各界及個人訂閱。一本薈萃企業(yè)改革與管理理論和實務的大型核心期刊。辦刊宗旨：構建企業(yè)的“改革大學”和“管理學院”。
