發(fā)布時(shí)間：2015-03-31所屬分類：經(jīng)濟(jì)論文瀏覽：1次
摘 要： 摘要：審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)
摘要：審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。
關(guān)鍵詞：審計(jì),新準(zhǔn)則,審計(jì)師論文
審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征;審計(jì)的基本職能不僅是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動，這就是說審計(jì)對象不僅包括會計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動。審計(jì)的基本工作方式是審查和評價(jià)，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評價(jià)會計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的效益性。
審計(jì)是對資料作出證據(jù)搜集及分析，以評估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，然后就資料及一般公認(rèn)準(zhǔn)則之間的相關(guān)程度作出結(jié)論及報(bào)告。進(jìn)行審計(jì)的人員必需有獨(dú)立性及具相關(guān)專業(yè)知識。常見的財(cái)務(wù)審計(jì)有以下3種：
運(yùn)作審計(jì)(作業(yè)審計(jì))：檢討組織的運(yùn)作程序及方法以評估其效率及效益;履行審計(jì)(遵行審計(jì))：評估組織是否遵守由更高權(quán)力機(jī)構(gòu)所訂的程序、守則或規(guī)條;財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)：評估企業(yè)或團(tuán)體的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制，一般由獨(dú)立會計(jì)師進(jìn)行。資訊科技審計(jì)：評估企業(yè)或機(jī)構(gòu)的資訊系統(tǒng)的安全性，完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。
一、對審計(jì)準(zhǔn)則新內(nèi)容的理解
由于經(jīng)濟(jì)社會和審計(jì)環(huán)境的發(fā)展變化,新修訂的審計(jì)準(zhǔn)則立足于中國國家審計(jì)實(shí)踐,增加了績效審計(jì)、信息系統(tǒng)、審計(jì)整改等方面的內(nèi)容,主要有:
(一)擴(kuò)大了績效審計(jì)的內(nèi)涵和外延。新審計(jì)準(zhǔn)則在第六條中指出要監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動效益性的工作目標(biāo),同時(shí)解釋效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。在過去政府各部門以經(jīng)濟(jì)工作為中心的情況下,績效審計(jì)作為一種獨(dú)立的審計(jì)類型,主要是通過對被審計(jì)對象管理和使用財(cái)政資金及其他公共資源所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,揭露影響財(cái)政資金使用效益的突出問題,規(guī)范政府行為、減少財(cái)政資金損失、提高資金使用效率。隨著科學(xué)發(fā)展觀理論的提出,意味著政府業(yè)績評價(jià)機(jī)制已從單純的唯GDP向環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、社會和諧等綜合科學(xué)發(fā)展轉(zhuǎn)變。而績效評價(jià)不應(yīng)僅僅局限于經(jīng)濟(jì)活動本身產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益,還包括全方位、多角度的社會效益及環(huán)境效益評價(jià)。開展績效審計(jì)是樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的必然選擇,今后效益審計(jì)將成為審計(jì)工作重中之重。新審計(jì)準(zhǔn)則緊跟新形勢,豐富了效益審計(jì)內(nèi)容,為績效審計(jì)在實(shí)際工作中做出客觀真實(shí)的審計(jì)評價(jià)提供了科學(xué)依據(jù)。
(二)增加了信息系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)容。隨著信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行各業(yè)中的廣泛應(yīng)用,信息化環(huán)境相對于紙質(zhì)賬簿環(huán)境,對審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。對于如何在信息技術(shù)環(huán)境下順利開展審計(jì)工作,新審計(jì)準(zhǔn)則作出了明確規(guī)定,增加了信息系統(tǒng)審計(jì)有關(guān)的內(nèi)容。包括:審計(jì)人員職業(yè)勝任能力包括了對信息技術(shù)方面整體勝任能力的要求;審計(jì)人員要調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況,并從從一般控制和應(yīng)用控制兩方面了解信息系統(tǒng)控制情況;審計(jì)人員在判斷重要性時(shí),要關(guān)注信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施包括評估對信息系統(tǒng)的依賴程度,檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性;審計(jì)人員獲取的電子審計(jì)證據(jù)包括與信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù)、反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等;審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)存在重大漏洞或者不符合國家規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)責(zé)成被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)整改。信息技術(shù)的應(yīng)用促進(jìn)了信息系統(tǒng)審計(jì)方式的產(chǎn)生和發(fā)展,信息系統(tǒng)審計(jì)已日益受到各級審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的重視。但由于起步較晚,尚未形成系統(tǒng)的信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn),限制了其發(fā)展速度。而新審計(jì)準(zhǔn)則為在審計(jì)工作中如何開展信息系統(tǒng)審計(jì)指明了方向。
二、新準(zhǔn)則對審計(jì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用
審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁,新審計(jì)準(zhǔn)則有著很強(qiáng)的實(shí)踐性特點(diǎn)。在新準(zhǔn)則頒布實(shí)施后,我們在審計(jì)實(shí)踐中積極貫徹執(zhí)行,尤其是對新增內(nèi)容加以重點(diǎn)關(guān)注。實(shí)踐表明新審計(jì)準(zhǔn)則對于保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量,拓寬審計(jì)人員思路,創(chuàng)新審計(jì)方法有積極的作用。如在2011年上半年開展的某街道領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,審計(jì)組將績效理念貫穿于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全過程中,通過實(shí)地觀察、統(tǒng)合分析,重點(diǎn)關(guān)注街道城市管理、社區(qū)民生等資金投入所產(chǎn)生的社會效益,作為對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的重要方面,取得了較好的審計(jì)成效。又如下半年開展的我區(qū)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院績效審計(jì)中,審計(jì)組不僅對醫(yī)院固定資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)收益率、職工平均業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用占總支出的比率、償債能力等醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)進(jìn)行了分析,同時(shí)通過問卷調(diào)查、統(tǒng)計(jì)分析等方法對醫(yī)院開展公共衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量、執(zhí)行基本藥物制度的成效等社會效益情況進(jìn)行了深入審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)基本藥物制度執(zhí)行后產(chǎn)生的常用藥品種不能滿足老百姓需要,開展公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)技人員緊缺等鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院普遍存在的問題,得到了醫(yī)院上級主管部門的重視。另外,審計(jì)組對于醫(yī)院業(yè)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)的有效性也進(jìn)行了檢查,取得相關(guān)軟件開發(fā)商的數(shù)據(jù)字典,繪制業(yè)務(wù)流程圖,運(yùn)用SQL server 數(shù)據(jù)庫知識,利用AO、Excel、ACCESS等軟件功能,測試收費(fèi)系統(tǒng)的安全可靠性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)了收費(fèi)系統(tǒng)存在的相關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)表反映數(shù)據(jù)不一致,運(yùn)行不穩(wěn)定等問題,提出了改進(jìn)現(xiàn)有軟件,完善醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)的審計(jì)建議,得到了被審計(jì)單位的積極采納并及時(shí)整改,取得了比較理想的審計(jì)效果。
三、以新準(zhǔn)則為方向指引,提升個(gè)人素質(zhì)
面對越來越復(fù)雜的社會經(jīng)濟(jì)新形勢,社會對審計(jì)工作提出更高的時(shí)代要求和現(xiàn)實(shí)訴求。而這一切,最后必將落實(shí)到每一名審計(jì)人員身上。作為全國成千上萬審計(jì)工作者的一員,在今后的審計(jì)工作中,必須充分領(lǐng)會新國家審計(jì)準(zhǔn)則精神,并以此為指導(dǎo),以認(rèn)真的工作狀態(tài)和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度,不斷探索,責(zé)無旁貸地提高自己的業(yè)務(wù)能力。首先要在思維方式上有所創(chuàng)新,破除專注微觀、就事論事的思維定式,樹立從宏觀著眼、胸懷全局、善于從實(shí)際出發(fā)的思想;樹立信息化思維方式,信息化時(shí)代需要人們具備與之相適應(yīng)的信息化思維,它有助于人們在獲取、控制、運(yùn)用信息方面做出正確的抉擇。對審計(jì)人員而言,信息化思維方式是開展信息系統(tǒng)審計(jì),創(chuàng)新計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的基礎(chǔ)。其次在審計(jì)方法上,要破除盲人摸象、憑經(jīng)驗(yàn)查賬的落后習(xí)慣,樹立總體把握、系統(tǒng)分析的審計(jì)模式,煉就對事物的綜合分析評判能力、大局把握能力;注重揭示問題發(fā)生的深層次原因,從完善制度和機(jī)制方面提針對性建議。第三要加強(qiáng)學(xué)習(xí),樹立終身學(xué)習(xí)理念。當(dāng)前,我們所處的時(shí)代,是一個(gè)知識的時(shí)代、信息的時(shí)代、競爭的時(shí)代。如果不學(xué)習(xí),就跟不上經(jīng)濟(jì)社會的形勢,把握不了發(fā)展趨勢,駕馭不住審計(jì)工作的大局。像績效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)方式,單一知識結(jié)構(gòu)已不能滿足其綜合性強(qiáng)、層次高的需求。因此,除掌握必要的會計(jì)審計(jì)專業(yè)技能,還必須學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會科學(xué)、法律、信息技術(shù)等各方面的知識,不斷完善自身知識結(jié)構(gòu),緊跟時(shí)代和審計(jì)發(fā)展的步伐。
