發(fā)布時間：2015-09-30所屬分類：經(jīng)濟論文瀏覽：1次
摘 要： 在目前有關(guān)西部開發(fā)的財稅管理措施有哪些呢?我們應(yīng)該怎樣來加強對財務(wù)管理應(yīng)用的新發(fā)展呢?不同的管理措施措施對經(jīng)濟建設(shè)有何影響呢?文章選自：《財稅前沿》,《財稅前沿》雜志是由國際財稅研究會主辦，《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》雜志社出版，面向全國公開發(fā)行的財稅類
在目前有關(guān)西部開發(fā)的財稅管理措施有哪些呢?我們應(yīng)該怎樣來加強對財務(wù)管理應(yīng)用的新發(fā)展呢?不同的管理措施措施對經(jīng)濟建設(shè)有何影響呢?文章選自：《財稅前沿》,《財稅前沿》雜志是由國際財稅研究會主辦，《現(xiàn)代經(jīng)濟信息》雜志社出版，面向全國公開發(fā)行的財稅類專業(yè)期刊。 以“與企業(yè)共成長，與納稅人共勉”為理念，通過專題策劃及熱點評論反映財稅政策走向，預(yù)測具有前瞻性的財稅政策，傳播先進的財務(wù)管理理念，報道先進財稅事跡，宣揚優(yōu)秀的財稅服務(wù)機構(gòu)與財稅人等，突出前瞻性、權(quán)威性。
摘要：西部財稅政策的制定應(yīng)該充分利用國家宏觀政策提供的大好機遇,適時實行增值稅的轉(zhuǎn)型,從而使政策效應(yīng)達到最大化?再次,在新的所得稅法細則中,雖然不太可能對西部按照地區(qū)的差別制定更多的優(yōu)惠政策,但是,針對西部地區(qū)的特定產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠應(yīng)該在可以考慮的范圍之列。
關(guān)鍵詞：西部開發(fā),財稅政策,經(jīng)濟論文
一、東西部經(jīng)濟和財稅現(xiàn)狀比較
1.東西部經(jīng)濟差距比較
改革開放以來,中國經(jīng)濟體制改革和對外開放的“梯度開發(fā)”戰(zhàn)略使東部沿海地區(qū)經(jīng)濟獲得了迅速的發(fā)展?但與此同時也使中西部地區(qū)與東部沿海地區(qū)經(jīng)濟上的差距逐步擴大(見表1)?
從表1可以得出以下結(jié)論:一是東西部人均國內(nèi)生產(chǎn)總值相對差異達2倍左右,西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展遠遠落后于東部?二是東西部之間人均國內(nèi)生產(chǎn)總值絕對差異?相對差異均呈逐年擴大的趨勢?
2.國家財政投資的東西部比較
自改革開放以來,國家投資布局的重點逐步由內(nèi)地向沿海地區(qū)轉(zhuǎn)移?1978—1997年,東部沿海地區(qū)國有單位基建投資占全國的比重由40.1%迅速提高到53.3%,而中部地區(qū)由30.6%下降到23.6%,西部地區(qū)則由20.4%下降到15.7%?從國家預(yù)算內(nèi)投資的地區(qū)分布看,在1993—1997 年,由于部分地區(qū)投資所占比重在不斷下降,東部地區(qū)國家預(yù)算內(nèi)基建投資所占比重提高了5.9%,而中西部地區(qū)則提高了10%?之后,由于部分地區(qū)投資比重的增加,三大地帶所占比重又出現(xiàn)一定程度的下降?若以內(nèi)地投資為1,沿海與內(nèi)地國家預(yù)算內(nèi)基建投資之比,從1993年的0.91下降到2000年的 0.58后,又繼續(xù)下降到2004年的0.45(見下頁表2)?從投資總量看,西部地區(qū)占有的國家預(yù)算內(nèi)基建投資的比重到2002年時才首次超過東部地區(qū),其人均占有的國家預(yù)算內(nèi)資金在2000年時首次超過東部地區(qū)?說明國家預(yù)算內(nèi)基建投資在21世紀初逐漸偏向西部地區(qū)?
3.國家稅收優(yōu)惠政策的東西部比較
改革開放之前,中國實行相對均衡發(fā)展戰(zhàn)略,稅收優(yōu)惠政策作用較小?20世紀八九十年代,東部地區(qū)逐漸形成了包括經(jīng)濟特區(qū)?經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)?沿海開放城市在內(nèi)的區(qū)域性對外開放體系,并享受諸多稅收優(yōu)惠?西部地區(qū)則未能享受大多數(shù)稅收優(yōu)惠?雖然在西部大開發(fā)過程中,稅收政策對西部地區(qū)進行了必要的傾斜,但從總體上說,對西部的稅收優(yōu)惠有過多的限制條件,優(yōu)惠政策很難像東部地區(qū)那樣對經(jīng)濟發(fā)展起到重大的促進作用?例如,規(guī)定“對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè),在2001—2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”?這一規(guī)定實際上優(yōu)惠范圍只是特定的產(chǎn)業(yè),比起經(jīng)濟特區(qū)的稅收優(yōu)惠來說沒有什么吸引力?在對西部的行業(yè)優(yōu)惠上,可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的行業(yè)和比例也是限定在比較窄的范圍?可以說,目前西部稅收優(yōu)惠政策模式基本上是沿用了沿海和經(jīng)濟特區(qū)以減免稅為主的模式?由于西部和東部先天條件的不同,這一曾經(jīng)帶動沿海和經(jīng)濟特區(qū)經(jīng)濟騰飛的稅收優(yōu)惠政策模式在西部卻難以奏效?
二、西部開發(fā)的財稅政策實施的主要問題
1.中央對西部的財政轉(zhuǎn)移支付力度有待加大
我國現(xiàn)階段執(zhí)行的轉(zhuǎn)移支付制度是新舊體制交替的產(chǎn)物,包括定額補助?專項補助?結(jié)算補助?1994年開始實行的中央對地方的“稅收返還”?1995年開始實行的按“過渡期轉(zhuǎn)移支付辦法”進行的轉(zhuǎn)移支付?過渡期轉(zhuǎn)移支付主要針對中西部地區(qū),但該項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模太小,僅占這些地區(qū)當年中央凈轉(zhuǎn)移的幾個百分點?1994年開始實施的在保證既得利益前提下的分稅制,把財政包干體制下形成的財力不均帶入新的分稅制中?這使地區(qū)間不均衡的問題不僅沒有解決,反而在新體制中肯定了這種差距,使地區(qū)間財政失衡狀況加劇?雖然近幾年中央加大了對西部的轉(zhuǎn)移支付力度,但是,對面積大?基礎(chǔ)差的西部地區(qū)的發(fā)展來說,中央的轉(zhuǎn)移支付無疑是杯水車薪?
2.西部地區(qū)財政投資效益有待提高
東西部經(jīng)濟發(fā)展差距的拉大固然與投資量緊密相關(guān),但另一個重要根源卻在于東西部投資效益方面的差距?國家對西部的基本建設(shè)投資比重從“三五”時期達到高峰后,直到“八五” 期間,都是急劇下降,至“十五”期間才有所回升,比重達到19.48%?而從投資效果來看,無論哪個時期,西部的投資效果都低于全國平均水平?說明西部在投資環(huán)境?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?生產(chǎn)力布局?技術(shù)條件?管理水平?勞動力素質(zhì)及資源配置等諸方面都的確與東部存在不小的差距?尤其是主要依靠中央指令性計劃,由國家直接嵌入項目式的開發(fā),雖然耗費了巨大的基本建設(shè)投資,但卻造成投資效益低下及對國家投資的高度依賴性等問題?
3.政府機構(gòu)規(guī)模龐大,財政負擔(dān)沉重
改革開放以來,我國進行了多次政府機構(gòu)改革,但地方政府的機構(gòu)改革相對滯后,特別是中西部地區(qū)的基層政府,改革的難度很大?由于這些地區(qū)經(jīng)濟不發(fā)達,政府機關(guān)相對穩(wěn)定的收入反而具有很大的吸引力,人員從政府機構(gòu)流出缺乏內(nèi)在的動力?每億元GDP所供養(yǎng)的黨政機關(guān)和社會團體從業(yè)人員,西部地區(qū)不僅高于中部地區(qū),而且是東部地區(qū)的兩倍多?行政管理費占財政支出的比重西部也是高于東部?受經(jīng)濟規(guī)模和經(jīng)濟發(fā)展水平的限制,西部地區(qū)的財政收入一直偏低,再加上龐大的行政人員負擔(dān),使許多西部地區(qū)的政府變成了“吃飯”財政?一些西部的縣級財政更是捉襟見肘?
4.稅收優(yōu)惠政策無法落到實處
雖然國家在促進西部大開發(fā)過程中出臺了一些對西部的優(yōu)惠政策,但是,從幾年來的實際執(zhí)行情況來看效果并不明顯?一方面表現(xiàn)在地域間稅收優(yōu)惠差距不大,有些稅收優(yōu)惠政策是中西部混同,有些是對東部政策的使用范圍放寬,稅收優(yōu)惠未拉開相當距離?隨著振興東北老工業(yè)基地等稅收優(yōu)惠政策的出臺,特別是新的企業(yè)所得稅法的公布,西部稅收優(yōu)惠政策的“含金量”不斷降低?另一方面,表現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策的傾斜力度不夠,未能有效降低西部企業(yè)實際稅收負擔(dān)?稅收政策未能有效抵消或減輕西部企業(yè)較之東部企業(yè)在區(qū)位?信息?產(chǎn)業(yè)?人才?基礎(chǔ)設(shè)施等方面的不足?此外,由于稅收優(yōu)惠成本多由地方承擔(dān),而地方財力不足,無法真正落實優(yōu)惠政策?
三、促進西部開發(fā)的財稅政策的制定
在關(guān)于西部大開發(fā)的一系列文件中,國務(wù)院多次強調(diào)了要采用直接投資?轉(zhuǎn)移支付?稅收優(yōu)惠等多項財政政策以增加資金投入?改善投資環(huán)境從而促進西部大開發(fā)?這些政策充分體現(xiàn)了國家對運用財稅政策促進西部經(jīng)濟發(fā)展的重視?如何在這一大政方針下,有針對性地推出和完善財稅政策的實施細則,應(yīng)該是在今后一個時期理論界和管理層的工作重點?
1.政策的制定應(yīng)針對西部地區(qū)實際有所創(chuàng)新
現(xiàn)行的西部開發(fā)的財稅政策,充其量只是對現(xiàn)有的東部稅收優(yōu)惠政策的簡單模仿,不能通過產(chǎn)生西部與其他地區(qū)的稅負差異達到吸引生產(chǎn)要素的目的?在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面,深圳等經(jīng)濟特區(qū)采用的土地優(yōu)惠吸引外資成片開發(fā)的政策在西部只能局部起作用,西部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要還得以國家財政為主導(dǎo),以直接投資為主要手段?對于西部經(jīng)濟發(fā)展來講,政策和資金都是必不可少的條件,但只有在此基礎(chǔ)上輔之經(jīng)濟體制和經(jīng)濟制度的創(chuàng)新才會激發(fā)出經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力?廉潔高效的政府?健全的法治?充滿活力的企業(yè)?勞動生產(chǎn)率的提高?技術(shù)創(chuàng)新能力的增強?源源不斷的新產(chǎn)品,等等,才能實現(xiàn)真正的經(jīng)濟大開發(fā)?
2.政策的制定應(yīng)有利于調(diào)動多種投資主體的積極性
經(jīng)濟特區(qū)一般地處沿海,政策著力點在于吸引外資?擴大開放?加強對外交流,因此,財稅政策的優(yōu)惠更多地表現(xiàn)在對外資的優(yōu)惠上?而西部發(fā)展重點是縮小與東部的差距,提高西部企業(yè)的競爭能力和西部地區(qū)自我積累?自我發(fā)展的能力,政策的著力點在于廣泛吸引包括外資?東部資本及西部民間資本在內(nèi)的所有社會資本?因此,財稅政策的優(yōu)惠也應(yīng)該是不論經(jīng)濟成分的普遍優(yōu)惠?稅收優(yōu)惠政策要有利于吸引各類投資主體積極投資于西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及國家鼓勵發(fā)展的有市場前景的產(chǎn)業(yè)和項目,最大限度地利用一切社會民間資本,調(diào)動多個投資主體的積極性?因此,有必要在新的企業(yè)所得稅法的框架下,在引進外資和西部以外資金時,適當放寬稅收政策,如提高稅前扣除標準?擴大扣除范圍?加速折舊?實行投資抵免或再投資退稅等,增加吸引力,以降低市場進入成本?
3.政策的制定應(yīng)把握政策轉(zhuǎn)型期間的各種機遇
針對特殊地區(qū)的財稅政策的實踐,沿海經(jīng)濟特區(qū)的建設(shè)無疑提供了成功的典范?雖然西部的現(xiàn)在不同于沿海特區(qū)的當初,但西部現(xiàn)在也存在新的機遇,首先,中國已完成了加入WTO的過渡期,內(nèi)外有別的稅收政策已在逐步調(diào)整,取而代之的是新的稅收政策思路,向西部傾斜的財稅政策顯然在新思路的涵蓋中,這一期間的政策調(diào)整具有足夠的想象空間?其次,中國現(xiàn)在的政策著力點從1994年的防止通脹轉(zhuǎn)到今天的穩(wěn)健運行,增值稅的轉(zhuǎn)型已提上議事日程,東北地區(qū)已在八大行業(yè)試點 “消費型”增值稅。
4.政策的制定應(yīng)有針對性地支持西部特色產(chǎn)業(yè)
由于西部的后發(fā)展,在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上不應(yīng)一味追求大而全,而應(yīng)該突出重點,有所為有所不為?財稅政策的制定必須有利于西部地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,加大對西部地區(qū)特色產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持力度,有選擇地在西部地區(qū)建立旅游經(jīng)濟區(qū)?能源開發(fā)區(qū)?特色產(chǎn)品加工區(qū)等,通過財政直接投資?產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠等政策,扶持西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展?同時,財稅政策的制定必須有利于西部地區(qū)現(xiàn)有經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級?西部地區(qū)應(yīng)當抓住國家調(diào)整宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的難得機遇,加大工作力度,以市場為導(dǎo)向,從各地資源特點和自身優(yōu)勢出發(fā),加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整, 大力培養(yǎng)扶持發(fā)展特色經(jīng)濟和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè),培育新的經(jīng)濟稅收增長點?促進西部特色資源的合理開發(fā)和高效利用?
