發(fā)布時(shí)間：2017-01-10所屬分類：管理論文瀏覽：1次
摘 要： 中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，缺乏理論指導(dǎo)，加上管理層人士不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在比較嚴(yán)重的問題，以下是小編搜集整理的一篇企業(yè)管理論文：探究我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的論文范文，歡迎閱讀參考。 摘要：內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的指引
中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，缺乏理論指導(dǎo)，加上管理層人士不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在比較嚴(yán)重的問題，以下是小編搜集整理的一篇企業(yè)管理論文：探究我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的論文范文，歡迎閱讀參考。
摘要：內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的指引作用。但中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度較低，管理薄弱，內(nèi)控制度制定較為混亂。本文著眼于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)，采用理論與實(shí)務(wù)相結(jié)合的方法，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行論述，并提出改善措施，使中小企業(yè)內(nèi)控制度能與其自身發(fā)展進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制制度; 企業(yè)文化;激勵(lì)機(jī)制;監(jiān)督
引言
隨著2008年金融風(fēng)暴的遠(yuǎn)去，全球經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇展現(xiàn)在中國(guó)企業(yè)面前的是廣闊的市場(chǎng)前景和發(fā)展機(jī)會(huì)。但企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制方面的認(rèn)識(shí)的匱乏，導(dǎo)致了震驚世界的安然事件以及中國(guó)的銀廣夏事件等會(huì)計(jì)造假案例。對(duì)于大企業(yè)內(nèi)部控制就能出現(xiàn)如此大的問題，更何況是那些沒有內(nèi)部控制或者內(nèi)部控制不健全的中小企業(yè)呢。眾所周知，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量之多，涉及行業(yè)之廣。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)發(fā)揮了不可估量的作用，為社會(huì)提供了大量的工作崗位，保持了社會(huì)的繁榮穩(wěn)定。但據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)可知，我國(guó)中小企業(yè)平均壽命是2.9年，平均每分鐘就會(huì)有9家企業(yè)倒閉，生存3年以上的企業(yè)不足10%。分析其原因不難發(fā)現(xiàn)，缺失內(nèi)部控制是造成中小企業(yè)壽命短暫的主要原因。但是我國(guó)并沒有特別針對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制，其只能參照大企業(yè)的內(nèi)部制度，但是否符合中小企業(yè)自身的需要并適合其發(fā)展?本文正是基于此，關(guān)注中小企業(yè)內(nèi)部控制問題，使得中小企業(yè)內(nèi)部控制制度能與其自身發(fā)展進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。
一、中小企業(yè)內(nèi)部控制理論綜述
1、國(guó)外內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀
20世紀(jì)30年代，由于全球經(jīng)濟(jì)不景氣，許多企業(yè)為了避免破產(chǎn)的厄運(yùn)，加強(qiáng)了自身控制與監(jiān)督。隨著人們對(duì)其的重視，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在發(fā)布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查中》報(bào)告中首次提到了內(nèi)部控制，而在此之前，人們習(xí)慣使用內(nèi)部牽制這一概念。1949年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)第一次對(duì)內(nèi)部控制做出定義在控制，即其是企業(yè)所制定的用以保護(hù)財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)管理政策得以有效實(shí)施的辦法和措施。1958年10月，該委員會(huì)又對(duì)該定義進(jìn)行重新表述，其在發(fā)布的《審計(jì)程序公告第29號(hào)》中把內(nèi)部控制劃分為2個(gè)部分，一個(gè)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，另一個(gè)是內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要與財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)記錄的可靠性有直接的關(guān)系，而管理控制則涉及經(jīng)營(yíng)的效率和管理的方針。80年代以后，為了防止和揭露舞弊事件，人們對(duì)于內(nèi)部控制的研究更加重視，在美國(guó)還專門成立了虛假財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)。1992年由美國(guó)會(huì)計(jì)師學(xué)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)和管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)等組織參與的“發(fā)起組織委員會(huì)”即COSO，經(jīng)過近4年的研究發(fā)布了《內(nèi)部控制-整體框架》報(bào)告，該報(bào)告詳盡的闡述了內(nèi)部控制的定義、目的并指出其包括五個(gè)相關(guān)聯(lián)的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。隨著國(guó)際會(huì)計(jì)作弊事件的頻發(fā)，2002年，美國(guó)頒布了《薩班斯-奧克斯利法案》其要求公司在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告中，要對(duì)公司的內(nèi)部控制框架進(jìn)行有效地評(píng)估，所有的上市公司必須達(dá)到其條款的標(biāo)準(zhǔn)要求。隨后，美國(guó)的COSO委員會(huì)在原來的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上結(jié)合《薩班斯-奧克斯利法案》，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行擴(kuò)張研究，將企業(yè)的管理重心由內(nèi)部控制的加強(qiáng)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理的控制上，新增了“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”、和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，并提出了風(fēng)險(xiǎn)組合觀等概念，旨在提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。
2、國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀
相對(duì)于國(guó)外而言，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究始于80年代。1986年，財(cái)政部在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》上首次提出內(nèi)部控制制度。1996年，其在發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出審查企業(yè)內(nèi)部控制的要求。1999年頒布的《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)第一次以法律的形式對(duì)健全內(nèi)部控制提出的原則性要求，該法律明確提出，各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。2000年證券會(huì)在《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》中指出對(duì)公開發(fā)行證券的保險(xiǎn)公司、商業(yè)銀行、證券公司提出建立并健全內(nèi)部控制制度的要求。2001年6月財(cái)政部頒布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》等7項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)范。同 年10月，證券會(huì)發(fā)布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)審工作的通知》，要求證券公司聘請(qǐng)有證券執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并提交評(píng)價(jià)報(bào)告。2008年6月，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范征求意見稿，要求自2009年7月1日起在上市公司首先實(shí)行，同時(shí)鼓勵(lì)其他非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。隨后，2010年4月，財(cái)政部等五部委又聯(lián)合發(fā)布了根據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》制定的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)—組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。其規(guī)定，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》于2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司首先實(shí)施，自2012年1月1日起在上海證券交易所上市的公司以及在深圳證券交易所主板上市的公司實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)范及其配套指引的發(fā)布，標(biāo)志著在我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系的研究及建設(shè)上取得了重大的突破。
二、對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的分析
中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制的過程中，缺乏理論指導(dǎo)，加上管理層人士不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在比較嚴(yán)重的問題。本文根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合邢小玲女士在紹興地區(qū)關(guān)于內(nèi)部控制的調(diào)查報(bào)告，來分析我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的一些問題。
(一)、三權(quán)合一的現(xiàn)象嚴(yán)重，又加之管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)淡薄。
由于我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)，決定了集權(quán)制度比較明顯的公司治理結(jié)構(gòu)。在中小企業(yè)中，股東幾乎天然就是董事會(huì)的成員，同時(shí)，在董事長(zhǎng)的產(chǎn)生方式上，超過一半以上的企業(yè)都是直接由大股東擔(dān)任。在監(jiān)事會(huì)的產(chǎn)生過程中，雖然我國(guó)《公司法》規(guī)定，公司董事不能同時(shí)擔(dān)任公司監(jiān)事，股東的占有比例相對(duì)較少，但是其監(jiān)事會(huì)的成員由各大股東提名推薦的高達(dá)80%以上。同時(shí)在調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)成員大多是與大股東關(guān)系密切的“內(nèi)部可靠人員”如同學(xué)，親戚等擔(dān)任。由此可見，企業(yè)監(jiān)事會(huì)在遇到實(shí)際問題時(shí)，不能起到應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。三會(huì)合一必然導(dǎo)致公司的內(nèi)部決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)高度統(tǒng)一，更通俗的說是大股東一手操作著企業(yè)的未來，嚴(yán)重?fù)p害了中小股東的切實(shí)利益，公司治理結(jié)構(gòu)沒有達(dá)到相互牽制的作用。在中小企業(yè)中，由于三會(huì)合一的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，企業(yè)管理者同時(shí)又是企業(yè)所有者，所以有些人認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部控制制度，一切都掌握在自己的控制范圍之內(nèi)，還有些人雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是都是寫在紙上釘在墻上的文件，并沒有有效的實(shí)施，內(nèi)控制度變成了一張空頭支票。在我國(guó)，大部分中小企業(yè)是從零開始做起的，開始時(shí)對(duì)管理人員素質(zhì)要求并不高，只要能使企業(yè)盈利生存下來就行。但是隨著企業(yè)發(fā)展，如果還是使用先前的老一套，一切都由領(lǐng)導(dǎo)說了算的觀點(diǎn)，沒有建立內(nèi)部控制理念，那么企業(yè)未來發(fā)展將受到嚴(yán)重限制，“打江山容易，守江山難”。
(二)、組織結(jié)構(gòu)混亂，職權(quán)分配不清，信息溝通不暢。
中小企業(yè)規(guī)模小，缺少內(nèi)部控制機(jī)制或者不完善，又受到人員短缺，資金有限等方面的限制，工作無法正常分工，常常導(dǎo)致一人擔(dān)任多職的現(xiàn)象。有時(shí)由于組織設(shè)計(jì)不合理，部門間缺乏橫向溝通和聯(lián)系，只注重縱向的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，其常造成政多出門，相互打架，不知聽誰的好。在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，不能使信息流得到上行、下達(dá)以及平行流轉(zhuǎn)的目的。中小企業(yè)管理層常常把企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r當(dāng)作是自家的事情，外人無需知道，并認(rèn)為員工流動(dòng)性比較大一旦跳槽對(duì)企業(yè)發(fā)展將造成危害，不便把企業(yè)最新發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)有效的傳遞給員工等一系列比較狹隘的管理思想。管理人員不能把企業(yè)信息有效的傳遞給員工，反過來，又因?yàn)槿鄙贉贤▊鬟f渠道，員工掌握企業(yè)的第一手資料也不能有效的反饋給管理層，這就導(dǎo)致了信息堵塞，流通不暢。
(三)、績(jī)效考評(píng)控制不規(guī)范，以及并沒有建立內(nèi)部控制實(shí)施情況的檢查與考核制度，職工積極性低。
在大部分中小企業(yè)內(nèi)，其績(jī)效考評(píng)制度不規(guī)范，不透明的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。中小企業(yè)管理層并沒有制定適時(shí)的考評(píng)制度來獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰員工，或者制定的考評(píng)制度隨意性很大。獎(jiǎng)懲多少完全由管理人員來決定，員工有時(shí)為了自己所犯的小錯(cuò)誤而受到了嚴(yán)厲懲罰更有甚者給予辭退，而對(duì)員工貢獻(xiàn)則視而不見并認(rèn)為理所應(yīng)當(dāng)。同時(shí)，也沒有科學(xué)的設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)沒有及時(shí)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。企業(yè)對(duì)員工沒有有效的激勵(lì)與約束的措施，員工自然不會(huì)全身心的為企業(yè)服務(wù)。對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施情況，企業(yè)因自身對(duì)其缺乏理解及認(rèn)識(shí)，更談不上對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查與考核，如果做的話也只是走走過場(chǎng)而已。而員工則更會(huì)獨(dú)善其身，不重視不理解不實(shí)施企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制實(shí)施情況的檢查與考評(píng)制度的不規(guī)范，嚴(yán)重的降低了員工實(shí)施內(nèi)部控制的積極性。
(四)、內(nèi)部審計(jì)不到位，缺乏外部監(jiān)督。
有效的監(jiān)督體系對(duì)于內(nèi)部控制執(zhí)行有著至關(guān)重要的作用，而在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)中小企業(yè)出于成本等短期效益的考慮，往往沒有或者沒有持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，由于其得不到重視，獨(dú)立性差，再加上內(nèi)審人員素質(zhì)不高，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，沒有起到應(yīng)有的作用，只是成了企業(yè)對(duì)外宣傳自己的“借口”。同時(shí)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，政府有關(guān)部門并不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的監(jiān)督，造成了政府與企業(yè)信息的不對(duì)稱。另外，我國(guó)法律也沒有明確規(guī)定中小企業(yè)年度報(bào)表必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)才能上報(bào)的強(qiáng)制要求，又加上中小企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范不健全，經(jīng)營(yíng)違規(guī)違法現(xiàn)象較多。最終導(dǎo)致中小企業(yè)報(bào)表質(zhì)量得不到保證。
三、解決我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對(duì)策
(一)、加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
美國(guó)學(xué)者赫伯特A.西蒙曾提出 “管理就是決策”的理念。根據(jù)有關(guān)的調(diào)查顯示，世界上破產(chǎn)的企業(yè)中85%是由于決策不當(dāng)造成的。這就給我們中小企業(yè)敲了警鐘。先進(jìn)的管理理念是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的保障，內(nèi)部控制的有效建立是保證一個(gè)企業(yè)有效運(yùn)行的機(jī)器，只有管理者具有這種想法，這種觀念，才能建立一個(gè)與自身企業(yè)發(fā)展相匹配的內(nèi)控制度。大企業(yè)的那一套內(nèi)控制度雖然完整，“拿來主義”很容易，但是中小企業(yè)也要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展來制定適時(shí)的內(nèi)控制度。例如，關(guān)于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于大企業(yè)而言，三權(quán)分立是必須要執(zhí)行的，但對(duì)于中小企業(yè)而言，大股東控制的局面不是輕易就能改變的，所以三權(quán)集中的問題在中小企業(yè)內(nèi)還將繼續(xù)存在下去，但是，對(duì)于這種狀況，我們可以采取諸如設(shè)立股東訴訟制度等有效的措施來有效的改變當(dāng)前狀況，保護(hù)中小股東的利益。所謂股東訴訟制度是指當(dāng)公司的權(quán)利受到損害時(shí)，應(yīng)該代表公司行使訴訟權(quán)的公司機(jī)關(guān)怠于或拒絕行使訴訟時(shí)，公司股東可以代表公司進(jìn)行訴訟。從改變中小企業(yè)集權(quán)的濫用，保護(hù)中小股東利益的角度出發(fā)，其被告可以是公司的董事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員以及其他損害公司利益的內(nèi)部人或者外部人。
(二)、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，合理分配職位，建立溝通平臺(tái)，加強(qiáng)信息交流和溝通。
組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)管理活動(dòng)以及其他活動(dòng)有序化的支撐體系，有效的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)健康發(fā)展的保證，是企業(yè)取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基石。所以，對(duì)中小企業(yè)而言，首先要優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立與自身規(guī)模相協(xié)調(diào)的組織機(jī)構(gòu)，并注意建設(shè)各部門之間的交流平臺(tái)，同時(shí)做到各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互牽制、相互制約。有效的防治各部門級(jí)間權(quán)利的交叉重疊，但同時(shí)要注意權(quán)利的牽制。在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)信息溝通平臺(tái)，改善管理層與員工之間的關(guān)系。內(nèi)部控制的成敗，取決于員工的執(zhí)行程度和意識(shí)，更取決于管理人員的重視程度和傳達(dá)信息的有效性。在中小企業(yè)里，對(duì)管理人員來說，要尤其注重與員工之間的交流，這可以使管理人員以最直接快捷的方式來了解企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r以及未來的發(fā)展前景。建立溝通平臺(tái)的方式有很多，比如可以在企業(yè)公共場(chǎng)合設(shè)立信箱，比如可以開辦由員工負(fù)責(zé)的企業(yè)報(bào)，企業(yè)可以把最新發(fā)展情況及時(shí)傳遞給員工，員工也可以及時(shí)的反映企業(yè)最新情況給管理者。
(三)、規(guī)范激勵(lì)機(jī)制并強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況的檢查與考核
對(duì)于中小企業(yè)而言，員工的潛能是企業(yè)無形的巨大的財(cái)富。企業(yè)應(yīng)該科學(xué)的設(shè)置業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、盈利水平、安全生產(chǎn)目標(biāo)等業(yè)績(jī)指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期的業(yè)績(jī)進(jìn)行及時(shí)的考評(píng)，兌現(xiàn)其獎(jiǎng)懲，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性。嚴(yán)格規(guī)范激勵(lì)機(jī)制，將其具體實(shí)施政策以文件的形式發(fā)放給各部門的負(fù)責(zé)人，再有該負(fù)責(zé)人對(duì)員工進(jìn)行傳達(dá)。每個(gè)部門都有一套與該部門實(shí)際情況相匹配的激勵(lì)制度，同時(shí)考核指標(biāo)的設(shè)定要兼顧同行業(yè)的平均水平。為了使其能夠有效的實(shí)施，企業(yè)除了加強(qiáng)自己認(rèn)識(shí)外，還要注重對(duì)內(nèi)控實(shí)施情況的檢查與考核，來評(píng)價(jià)其是否得到有效的遵循，以及在執(zhí)行過程中有什么成果，出現(xiàn)了什么問題等一系列的情況。這個(gè)措施有助于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并不斷的改善，制定與企業(yè)自身相匹配的內(nèi)控制度。在檢查與考核中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行較好的部門和員工，給予精神上和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)違規(guī)違章的部門和員工，給予嚴(yán)厲的通報(bào)批評(píng)及經(jīng)濟(jì)懲罰，并與其評(píng)優(yōu)評(píng)先、職務(wù)的升降掛鉤。只有壓力與動(dòng)力并存，才能使企業(yè)內(nèi)部控制得以有效的實(shí)施。
(四)、完善中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，強(qiáng)化社會(huì)中介的監(jiān)督作用。
對(duì)于中小企業(yè)而言，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展來決定是否設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并不是所有的中小企業(yè)都要照搬大企業(yè)的內(nèi)部控制制度來建立內(nèi)部審計(jì)部門。有能力建立內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)其應(yīng)有的作用，發(fā)揮其監(jiān)督的作用。企業(yè)應(yīng)提高其地位，并注意選拔、培養(yǎng)有能力的內(nèi)審人員，同時(shí)賦予其較高權(quán)利，以保證獨(dú)立性和權(quán)威性。對(duì)于實(shí)力不強(qiáng)的中小企業(yè)，也可以不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，而是有效的利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用來達(dá)到目的。在利用中介機(jī)構(gòu)時(shí)，中小企業(yè)要注意積極聽取會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于企業(yè)所出具的審計(jì)報(bào)告以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出的建設(shè)性意見，不要有中介機(jī)構(gòu)就是“找茬”等抵觸的情緒。其實(shí)，中介機(jī)構(gòu)是對(duì)企業(yè)內(nèi)存在的不合理的制度和政策提出改進(jìn)的意見，對(duì)中小企業(yè)制定與其自身發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度有重要的指導(dǎo)意義。政府機(jī)構(gòu)在監(jiān)督上也要發(fā)揮自己的作用，按照有關(guān)的法律來規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部控制的制定和實(shí)施，同時(shí)財(cái)務(wù)等部門對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行不定期的督促檢查，對(duì)不能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及違規(guī)的管理者追究法律責(zé)任。
結(jié)論
內(nèi)部控制是企業(yè)在發(fā)展的過程成所必備的制度，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展有著重要的指導(dǎo)意義。建立有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵是加強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)其的認(rèn)識(shí)和理解，讓中小企業(yè)能夠切實(shí)的感受到實(shí)施內(nèi)部控制給其經(jīng)營(yíng)管理所帶來的效益和好處，對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度由政府強(qiáng)制性實(shí)施的不樂意到為企業(yè)自身發(fā)展的自愿需求。面對(duì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，中小企業(yè)唯有建立和完善自己的內(nèi)部控制制度，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的穩(wěn)定性，才能在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取得自己的勝利，才不會(huì)被市場(chǎng)所淘汰。
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